Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

§ 1.

Rozporządzenie określa sposób prowadzenia przez podatników, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zwanej dalej „ustawą”:

1) ewidencji przychodów, zwanej dalej „ewidencją”, oraz szczegółowe warunki, jakim powinna odpowiadać ewidencja, aby stanowiła dowód w postępowaniu podatkowym, a także sposób dokumentowania przychodów oraz obliczania należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;

2) wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zwanego dalej „wykazem”.

§ 2.

1. Podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję według wzoru ustalonego w załączniku do rozporządzenia.

2. Wspólną ewidencję prowadzą podatnicy wykonujący działalność w formie spółki, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy. 3. W przypadku prowadzenia ewidencji bez użycia programów komputerowych podatnik jest obowiązany zbroszurować ewidencję i kolejno ponumerować jej karty.

§ 3.

1. Podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję rzetelnie i w sposób niewadliwy.

2. Za niewadliwą uznaje się ewidencję prowadzoną zgodnie z przepisami rozporządzenia i według ustalonego wzoru. 3. Za rzetelną uznaje się ewidencję, jeżeli dokonywane w niej zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty.

4. Ewidencję uznaje się za rzetelną i niewadliwą również wtedy, gdy:

1) niewpisane lub błędnie wpisane przychody łącznie nie przekraczają 0,5 % przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy lub przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym organ podatkowy stwierdził te błędy, lub

2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiły podatnikowi prowadzenie ewidencji, lub

3) podatnik uzupełnił zapisy lub poprawił błędne zapisy w ewidencji przed rozpoczęciem kontroli przez organ podatkowy lub w terminie, w którym podatnikowi przysługuje uprawnienie do złożenia deklaracji lub korekty deklaracji na podstawie art. 62 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1131), lub

4) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody, o których mowa w § 4 i § 5.

Minister Finansów i Gospodarki kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 25 lipca 2025 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów i Gospodarki (Dz. U. poz. 997).

§ 4.

1. Zapisy w ewidencji są dokonywane na podstawie faktur, faktur VAT RR, rachunków oraz dokumentów celnych, zwanych dalej „fakturami”, wystawionych zgodnie z odrębnymi przepisami, jeżeli sprzedaż jest udokumentowana fakturami, a w przypadku sprzedaży bez faktur – na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie jest wykazana wysokość przychodów za dany dzień z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, stanowiące podstawę obliczenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 2. Podatnicy, którzy prowadzą ewidencję sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, 894, 896 i 1203), zwanej dalej „ustawą o podatku od towarów i usług”, dokonują zapisów w ewidencji na podstawie danych wynikających z raportów fiskalnych dobowych, z zastrzeżeniem ust. 3, skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu.

3. Podatnicy, o których mowa w ust. 2, mogą dokonywać zapisów w ewidencji na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 6, na podstawie danych wynikających z raportów fiskalnych okresowych (miesięcznych) skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu.

4. Korekty danych wynikających z raportów fiskalnych dobowych lub okresowych (miesięcznych), o których mowa w ust. 2 i 3, dokonuje się na podstawie:

1) odrębnych ewidencji;

2) dowodu wewnętrznego – w przypadku korekt, które nie podlegają ujęciu w odrębnych ewidencjach.

5. Dowód wewnętrzny, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, stanowi podstawę dokonania zapisu w ewidencji ze znakiem (-). Dowód ten powinien zawierać co najmniej następujące dane: numer dowodu, datę wystawienia, oznaczenie raportu fiskalnego, którego dotyczy korekta, oraz wysokość korekty, która pomniejsza wysokość przychodu wynikającą z raportu fiskalnego. 6. Podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, nie wpisują do ewidencji kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio ujętej w ewidencji prowadzonej przy użyciu kas rejestrujących, o której mowa w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług.

§ 5.

W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”, zapisów dokonuje się na podstawie dowodów potwierdzających uzyskanie tych przychodów.

§ 6.

Zapisy w ewidencji są dokonywane na podstawie dowodów, o których mowa w § 4 i § 5, najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.

§ 7.

Podatnicy, o których mowa w art. 84 ustawy o podatku od towarów i usług, mogą wykazywać przychody w ewidencji łącznie z podatkiem od towarów i usług, z tym że na koniec miesiąca przychód pomniejsza się o należny podatek od towarów i usług.

§ 8.

1. Wykaz zawiera co najmniej następujące dane:

1) liczbę porządkową;

2) dane dotyczące nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z wykazu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej:

a) numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli jest to faktura wystawiona przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur – w przypadku faktury dotyczącej zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

b) numer dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania lub wykreślono z wykazu środek trwały lub wartość niematerialną i prawną,

c) rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

d) datę nabycia albo datę wytworzenia,

e) datę przyjęcia do używania;

3) określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2025 r. poz. 340, 368, 620, 680, 1022 i 1180.

4) symbol Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) wydanej na podstawie odrębnych przepisów;

5) wartość początkową;

6) stawkę amortyzacyjną;

7) zaktualizowaną wartość początkową;

8) datę likwidacji oraz przyczynę likwidacji albo datę zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. 2. Za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne uznaje się składniki majątkowe, o których mowa w art. 22a–22o ustawy o podatku dochodowym.

3. Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się w wykazie najpóźniej w miesiącu przyjęcia ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia do wykazu uznaje się za ujawnienie środka trwałego, o którym mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym.

4. Dane, o których mowa w ust. 1, wykazuje się w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do wykazu.

5. Nie podlegają objęciu wykazem:

1) budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;

2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie z art. 22g ust. 10 ustawy o podatku dochodowym.

6. W razie zmiany formy opodatkowania, jeżeli podatnik prowadził ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ustawy o podatku dochodowym, może prowadzić dalej tę ewidencję, w sposób określony w przepisach rozporządzenia, pod warunkiem że ewidencja ta będzie odpowiadać wymogom określonym w ust. 1.

§ 9.

Do prowadzenia wykazu przepisy § 2 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.

§ 10.

1. Wykaz może nie zawierać danych, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 2:

1) lit. b – w zakresie numeru dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania,

2) lit. c – w zakresie rodzaju dokumentu stwierdzającego wytworzenie,

3) lit. d – w zakresie daty wytworzenia

– dotyczących danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do wykazu przed dniem 1 stycznia 2026 r.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w odniesieniu do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w § 8 ust. 6.

§ 11.

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. poz. 2414).

§ 12.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

Minister Finansów i Gospodarki: A. Domański gi gi a tki a 17 17 isy

. od ym ym i . od oda oda i Uwa Uwa i Gospodarki w p ą wp p p p w żow ą wp żow poz poz na og na só só ym og ym + gr y m y an U. em 11+ + 11+ gr an m an an U. hody em hody 13+ 15) 15) aż i” aż tona tona +8 13+ 16 i”

+8 16 ed m m Fin Fin gół gół 10+ ag ed tow tow Finansów 1294) (Dz. zyc (7 zyc 12+ (7 14+ 10+ rz ie ag ie a (Dz. O O 12+ 14+ zł zł rz ał ał a pr 9+ tk tk r. pr 9+ cz r. sp „Uw sp da cz istr „Uw da 25 istr ze zry

U. poz. 25 gr ze po po zry Ministra gr nie o nie

20 w w o o Min Min 20 m m o 3 % 15 15 dó ia 3 % lu dó dni alb lu ia zł dni alb r. (Dz. nia śn zł ho ko ho ie m ie m nia śn ki ko ki yc ze w yc ow wy dze ze w , w , w ow wy dze gr prz żo zą wr wr sta gr ch prz ch żo zą sta % % h odp odp 6 14 ny h na na rozporządzenia or or 6 ug 14 e ny e ug 5,5 yc yc ęt to do 5,5 zł zł wa ęt to nia ąc ąc wa ozp ozp nia edł edł r r w w cz z d z d h h gr cjo ty tk do do gr da cjo dnia 6 września 2025 yc % % do en do hod da rki rki yc 13 en hod

Załącznik z ik ik 13 w po po an an 8,5 8,5 w o zn zł zł zyc zyc o zn isó ewid isó ni poda poda pr ewid pr ni ) ap w ap ć w ałąc os os ) ied ć ałąc jonow gr z dó z ied Z G … Z G … jonow % gr dó nc % ku ho ku ębni nc 12 pow ho ębni 12 ad pow 10 10 yc ad yc ide ide zł zł w w p e od e e prz ęt gr gr obj od

% % w u nc u obj 11 11 ałt y 12 się ide ałt hodów hodów 12 zł cz się ide zł w hod cz w hod zyc łn j e ry zyc ia łn zyc j e zyc pr pe ia pr % % gr gr an pe one pr

W W 5 5 wy h, h, od 10 10 łac wy od adz yc łac adz m 12, zł ie ie yc m 12, zł wp an

ODÓ ODÓ łte łte o n o

H 6 6 pr

H za za eg now eg pr gr gr ny now % ny w jo w YC ryc % 9 m jo YC ryc 9 rtaln m e 14 lu ani nc rtaln ani nc e 14 lu

WZÓR ÓR RZ ÓR RZ ęt zł zł wa ąz ęt ide wa ąz ide WZ WZ obj obj e

JA P ra ra bo e JA P gr gr ośc bo % o ośc

% 8 ato ato o NC 8 liw dów dów NC hody hody są liw

15 15 fik fik ho są zł zł ty oż oż ho IDE zyc ty wy wy EWIDENCJA PRZYCHODÓW IDE zyc en m zyc m

Pr en zyc Pr id wy id usta pr pr EW EW gr gr wy usta % % ia sta a i”. a i”. 7 ia od sta

7 an u 1 ag 1 od 17 an m u ag 17 zł m zł ad 1a ad ust. 1a tor y y ju 1 yc us 1

- tor ra 1 1 nie yc nie

- 2 ra rt. i r rt. a k 2 m i r m ika ra ika ra a k a ji a tkow nt 6 lu ji lu yf yf tkow nt 6 od art. od art. nt k wie ko wie ko kont nt he kont he w k poda ej sta ej sta Ide poda nież ro ro Ide nież od ie w ie w er er … ró na . ne ne odu go- go odu go- … ch łąc na łąc odu go 5 5 je je y ch da odu um ię ię … ewid ewid y da um we … ny rz ze n ks n we rz ny rz rz ze dow dow ks … al p tó al pr ją wy dow ego dow ego … ejmu p tó pr ją wy e e ca ć z , k sk i s zu zu iu ca ob ob ć z , k i s gow - i - u iu śc ka eni gow y i ego ur u sią sią ta w fi sta icy śc ka ię eni er rę ioną y yc rę ioną m yc ego ur ta w fi to sta icy ię yf er kt m ie to cz cz ąc tu yf w ąc w te 4 kt ie en rtó zy en atn rtó ar zy ks nt uż tu uż te 4 m i wy atn ar i wy um ks nt ta jow Fa jow m or or n kuj um ta Fa po od po w cj w cj zna zna n fak ys kuj zy fak ra rony trah sk trah od ide ide ys Sys zy e- ra Sys e- rony ra ra sk uk

O O pr K tku tku on z . P od od uk w w pr K st st on z . P zą ają ają od ej ej zą k k du em du od a a ie ho pr dni poc o o tki ie ho tki ni ni dni poc owy ej ej a a eg owy yc yc hodu hodu ze ze eg oda an at ka at ka 3 3 od atk zam oda an ony ony od atk prz p zam ed prz D ys D p ed zyc ys zyc str od ętrzn od ia popr str popr rzy ętrzn rzy ia uz pr uz e prz prz pr z e z r p wn tó r p an tó e hodów e , k anym i s ani ani hodów ato ym , k śc a su ni we ato ym śc a su ni cy we cy at pi at 2 ow ie zyc ie zyc fik ni fik łtow rto łtow pi 2 ow du otrz du ni rto D w D es pr ty ty za otrz za w es pr dat um ni um a en wo tę wo yc dat wa tę wa ni a en yc . . Id do Po da zr od ze ze Id do Po da zr od 1 1

Lp Lp Pods Pr Sum

Pods Pr Sum