Art. 1

W ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2025 r. poz. 126 i 222) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2 w ust. 1:

a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) wyroby akcyzowe – wyroby energetyczne, energię elektryczną, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie, urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządzeń do waporyzacji, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe, wymienione w załączniku nr 1 do ustawy;”,

b) pkt 34 otrzymuje brzmienie:

„34) papierosy elektroniczne – jednorazowe papierosy elektroniczne i wielorazowe papierosy elektroniczne;”,

c) po pkt 34 dodaje się pkt 34a–34f w brzmieniu:

„34a) jednorazowe papierosy elektroniczne – urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych zawartego w tych urządzeniach, które nie są przeznaczone do ponownego napełniania płynem do papierosów elektronicznych lub wymiany zbiornika z płynem do papierosów elektronicznych, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;

34b) wielorazowe papierosy elektroniczne – urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych, które są przeznaczone do ponownego napełniania płynem do papierosów elektronicznych lub wymiany zbiornika z płynem do papierosów elektronicznych, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;

34c) podgrzewacze – urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z wyrobów nowatorskich bez ich spalania, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;

34d) urządzenia wielofunkcyjne – urządzenia wielorazowe umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu zarówno z płynu do papierosów elektronicznych, jak i z wyrobów nowatorskich, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;

34e) urządzenia do waporyzacji – wielorazowe papierosy elektroniczne, podgrzewacze i urządzenia wielofunkcyjne, z wyłączeniem urządzeń przeznaczonych wyłącznie do celów medycznych;

34f) zestaw części do urządzenia do waporyzacji – komplet części, który może służyć do wytworzenia urządzenia do waporyzacji poprzez złożenie lub połączenie części wchodzących w skład tego kompletu;”,

d) pkt 36 otrzymuje brzmienie:

„36) wyroby nowatorskie – wyroby będące:

a) mieszaniną, w której składzie znajduje się tytoń lub susz tytoniowy,

Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawę z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy.

b) mieszaniną, w której składzie znajdują się substancje inne niż określone w lit. a, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, z wyłączeniem płynu do papierosów elektronicznych oraz wyrobów wykorzystywanych wyłącznie w celach medycznych,

c) mieszaniną, o której mowa w lit. a lub b, oraz zawierające odrębnie płyn do papierosów elektronicznych

– które po podgrzaniu dostarczają aerozol bez spalania mieszaniny, inne niż wyroby, o których mowa w art. 98 ust. 1 i art. 99a ust. 1;”,

e) po pkt 36 dodaje się pkt 36a i 36b w brzmieniu:

„36a) saszetki nikotynowe – wyroby niezawierające tytoniu, lecz zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, zmieszane lub niezmieszane z włóknami roślinnymi lub innymi dodatkami, znajdujące się w porcjowanych saszetkach lub w równoważnej postaci, które mogą być używane doustnie do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez ludzi;

36b) inne wyroby nikotynowe – wyroby zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, które mogą być używane do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez ludzi, inne niż wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie i saszetki nikotynowe, z wyłączeniem wyrobów wykorzystywanych wyłącznie w celach medycznych;”;

2) w art. 5 wyrazy „w art. 8 ust. 1–5” zastępuje się wyrazami „w art. 8 ust. 1–5a”;

3) w art. 8 po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:

„5a. W przypadku zestawu części do urządzenia do waporyzacji przedmiotem opodatkowania akcyzą jest:

1) sprzedaż zestawu części do urządzenia do waporyzacji na terytorium kraju osobie fizycznej nie na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej;

2) nabycie wewnątrzwspólnotowe zestawu części do urządzenia do waporyzacji przez osobę fizyczną nie na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej;

3) import zestawu części do urządzenia do waporyzacji przez osobę fizyczną nie na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej.”;

4) w art. 10 w ust. 8 wyrazy „w art. 8 ust. 2 pkt 3 i ust. 5” zastępuje się wyrazami „w art. 8 ust. 2 pkt 3, ust. 5 i ust. 5a pkt 1”;

5) w art. 13:

a) w ust. 1a w pkt 3 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 4–6 w brzmieniu:

„4) urządzeń do waporyzacji, o której mowa w art. 99ca ust. 1,

5) saszetek nikotynowych, o której mowa w art. 99cc ust. 1,

6) innych wyrobów nikotynowych, o której mowa w art. 99cd ust. 1”,

b) w ust. 1b w pkt 3 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 4–6 w brzmieniu:

„4) urządzeń do waporyzacji, o której mowa w art. 99ca ust. 1,

5) saszetek nikotynowych, o której mowa w art. 99cc ust. 1,

6) innych wyrobów nikotynowych, o której mowa w art. 99cd ust. 1”,

c) w ust. 4 wyrazy „o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 oraz ust. 2, 3 i 5” zastępuje się wyrazami „o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 oraz ust. 2, 3, 5 i 5a”;

6) po art. 24b dodaje się art. 24ba w brzmieniu:

„Art. 24ba. W przypadku zestawu części do urządzenia do waporyzacji podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego wzoru oraz obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwego urzędu skarbowego, za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.”;

7) w art. 24d w ust. 1 po wyrazach „art. 24b ust. 1,” dodaje się wyrazy „art. 24ba,”;

8) w art. 24e w ust. 1a wyrazy „i art. 24b ust. 1” zastępuje się wyrazami „ , art. 24b ust. 1 i art. 24ba”;

9) w art. 34:

a) w ust. 1a wyrazy „lub wyrobów nowatorskich” zastępuje się wyrazami „ , wyrobów nowatorskich, urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych lub innych wyrobów nikotynowych”,

b) w ust. 3 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5–7 w brzmieniu:

„5) urządzenia do waporyzacji – 2 sztuki;

6) saszetki nikotynowe – 0,2 kilograma;

7) inne wyroby nikotynowe – 0,2 kilograma.”;

10) w art. 36 w ust. 1:

a) we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „lub wyrobów nowatorskich” zastępuje się wyrazami „ , wyrobów nowatorskich, urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych lub innych wyrobów nikotynowych”,

b) po pkt 6 dodaje się pkt 6a–6c w brzmieniu:

„6a) urządzenia do waporyzacji – 2 sztuki;

6b) saszetki nikotynowe:

a) 0,04 kilograma – w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub morskim,

b) 0,004 kilograma – w przypadku podróżnych w transporcie innym niż lotniczy lub morski;

6c) inne wyroby nikotynowe:

a) 0,04 kilograma – w przypadku podróżnych w transporcie lotniczym lub morskim,

b) 0,004 kilograma – w przypadku podróżnych w transporcie innym niż lotniczy lub morski;”,

c) w pkt 7 wyrazy „i pkt 6 lit. a” zastępuje się wyrazami „ , pkt 6 lit. a, pkt 6b lit. a lub pkt 6c lit. a”,

d) w pkt 8 wyrazy „i pkt 6 lit. b” zastępuje się wyrazami „ , pkt 6 lit. b, pkt 6b lit. b lub pkt 6c lit. b”;

11) w art. 37a:

a) w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „lub wyrobów nowatorskich” zastępuje się wyrazami „ , wyrobów nowatorskich, urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych lub innych wyrobów nikotynowych”,

b) w ust. 2:

– we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „Wyroby akcyzowe” zastępuje się wyrazami „Płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe”,

– pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) wyroby nowatorskie – 0,008 kilograma, albo”,

– dodaje się pkt 3 i 4 w brzmieniu:

„3) saszetki nikotynowe – 0,004 kilograma, albo

4) inne wyroby nikotynowe – 0,004 kilograma.”,

c) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

„2a. Urządzenia do waporyzacji, o których mowa w ust. 1, są zwolnione od akcyzy w liczbie 2 sztuk.”,

d) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

„3. W przypadku gdy ilość lub liczba wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 1, przekracza normy, o których mowa w ust. 2 lub 2a, opodatkowaniu podlegają wszystkie te wyroby akcyzowe importowane w przesyłce, o której mowa w ust. 1.”;

12) w art. 39 w ust. 1 w pkt 5 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:

„6) uzasadnia to przeznaczenie próbek niektórych wyrobów akcyzowych do badań naukowych, laboratoryjnych lub jakościowych”;

13) w art. 40 ust. 7 otrzymuje brzmienie:

„7. Procedury zawieszenia poboru akcyzy nie stosuje się do energii elektrycznej, wyrobów gazowych, wyrobów węglowych, suszu tytoniowego i zestawów części do urządzeń do waporyzacji.”;

14) w art. 47 w ust. 1 w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu:

„10) zestawów części do urządzeń do waporyzacji.”;

15) w art. 48:

a) w ust. 3 pkt 1a otrzymuje brzmienie:

„1a) płynu do papierosów elektronicznych, wyrobów nowatorskich, urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych lub innych wyrobów nikotynowych – minimalna wysokość akcyzy, która byłaby należna od tych wyrobów akcyzowych, gdyby nie zostały one objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy w składzie podatkowym, w którym prowadzona będzie działalność na podstawie wydanego zezwolenia, wynosząca w roku kalendarzowym w przypadku:

a) płynu do papierosów elektronicznych albo płynu do papierosów elektronicznych i urządzeń do waporyzacji – 7 mln zł,

b) wyrobów nowatorskich albo wyrobów nowatorskich i urządzeń do waporyzacji – 1,8 mln zł,

c) urządzeń do waporyzacji – 600 tys. zł,

d) saszetek nikotynowych – 1,8 mln zł,

e) innych wyrobów nikotynowych – 1,8 mln zł,

f) co najmniej dwóch rodzajów wyrobów akcyzowych spośród wyrobów nowatorskich, saszetek nikotynowych lub innych wyrobów nikotynowych – 2,5 mln zł;”,

b) w ust. 4a pkt 4 otrzymuje brzmienie:

„4) płynu do papierosów elektronicznych, wyrobów nowatorskich, urządzeń do waporyzacji, saszetek nikotynowych lub innych wyrobów nikotynowych – 350 mln zł.”;

16) w art. 85 dodaje się ust. 11 w brzmieniu:

„11. Przepisy ust. 1–4, 8 i 9 oraz przepisy wydane na podstawie ust. 5 i 7 nie mają zastosowania do ubytków urządzeń do waporyzacji.”;

17) w dziale IV w tytule rozdziału 3 wyrazy „i wyroby nowatorskie” zastępuje się wyrazami „ , wyroby nowatorskie, urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządzeń do waporyzacji, saszetki nikotynowe i inne wyroby nikotynowe”;

18) w art. 99b po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:

„4a. W przypadku płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednym jednorazowym papierosie elektronicznym akcyzę obliczoną według stawki, o której mowa w ust. 4, powiększa się o kwotę 40 zł.”;

19) po art. 99c dodaje się art. 99ca–99cd w brzmieniu:

„Art. 99ca. 1. Produkcją urządzeń do waporyzacji w rozumieniu ustawy jest ich wytwarzanie poprzez złożenie lub połączenie różnych części, a także pakowanie.

2. Podstawą opodatkowania urządzeń do waporyzacji jest liczba ich sztuk.

3. Stawka akcyzy na urządzenia do waporyzacji wynosi 40,00 zł za sztukę.

4. W przypadku produkcji, o której mowa w ust. 1, niezgodnej z art. 47, stawka akcyzy na urządzenia do waporyzacji wynosi dwukrotność stawki, o której mowa w ust. 3.

5. W przypadku nabycia lub posiadania urządzenia do waporyzacji znajdującego się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli nie została od niego zapłacona akcyza w należnej wysokości, a w wyniku kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że akcyza została zapłacona, stosuje się stawkę w wysokości określonej w ust. 4.