Ustawa z dnia 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Art. 1.

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592, z późn. zm. ) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 14 uchyla się ust. 2h i 2i;

2) w art. 22p:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.”,

b) w ust. 2 część wspólna otrzymuje brzmienie:

„– w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.”,

c) uchyla się ust. 4;

3) w art. 23q pkt 4 otrzymuje brzmienie:

„4) istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd – w przypadku gdy ten podmiot powiązany nie ma miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.”;

4) w art. 23zf:

a) w ust. 2 uchyla się pkt 7,

b) uchyla się ust. 2b,

c) po ust. 2b dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu:

„2c. W przypadku mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców informacja o cenach transferowych nie zawiera ogólnych informacji finansowych podmiotu, o których mowa w ust. 2 pkt 3.

2d. Przepis ust. 2c ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.”,

d) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 23z pkt 1–2 i 9–11, informacja o cenach transferowych nie zawiera informacji, o których mowa w ust. 2 pkt 3, 5 i 6.”,

e) uchyla się ust. 5 i 5a,

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2026 r. poz. 779, 846, 1079, 1098, 1123, 1287, 1347 i 1354.

f) po ust. 5a dodaje się ust. 5b i 5c w brzmieniu:

„5b. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej udzielone na podstawie przepisów działu III rozdziału 9a Ordynacji podatkowej obejmuje również upoważnienie do podpisywania informacji o cenach transferowych.

5c. Do informacji o cenach transferowych stosuje się odpowiednio przepisy działu III rozdziału 10 Ordynacji podatkowej.”,

g) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

„8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych i informacji, zawartych w informacji o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.”.

Art. 2.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 554, 779, 846, 912, 1123 i 1287) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 11e pkt 4 otrzymuje brzmienie:

„4) istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd – w przypadku gdy ten podmiot powiązany nie ma miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.”;

2) w art. 11t:

a) w ust. 2 uchyla się pkt 7,

b) uchyla się ust. 2b,

c) po ust. 2b dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu:

„2c. W przypadku mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców informacja o cenach transferowych nie zawiera ogólnych informacji finansowych podmiotu, o których mowa w ust. 2 pkt 3.

2d. Przepis ust. 2c ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.”,

d) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n pkt 1–2 i 10–12, informacja o cenach transferowych nie zawiera informacji, o których mowa w ust. 2 pkt 3, 5 i 6.”,

e) uchyla się ust. 5 i 5a,

f) po ust. 5a dodaje się ust. 5b i 5c w brzmieniu:

„5b. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej udzielone na podstawie przepisów działu III rozdziału 9a Ordynacji podatkowej obejmuje również upoważnienie do podpisywania informacji o cenach transferowych.

5c. Do informacji o cenach transferowych stosuje się odpowiednio przepisy działu III rozdziału 10 Ordynacji podatkowej.”,

g) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

„8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych i informacji, zawartych w informacji o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.”;

3) w art. 12 uchyla się ust. 4i i 4j;

4) w art. 15d:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.”,

b) w ust. 2 część wspólna otrzymuje brzmienie:

„– w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego.”,

c) uchyla się ust. 4.

Art. 3.

1. Do zapłaty należności wynikającej z faktury wystawionej przed dniem 1 stycznia 2027 r. mają zastosowanie przepisy art. 14 ust. 2h i 2i ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, oraz art. 12 ust. 4i i 4j ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

2. Do płatności wynikającej z faktury wystawionej przed dniem 1 stycznia 2027 r. mają zastosowanie przepisy art. 22p ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, oraz art. 15d ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

Art. 4.

1. Do informacji o cenach transferowych składanych za rok podatkowy, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2026 r. i zakończy się po dniu 31 grudnia 2025 r., mają zastosowanie przepisy art. 23zf ust. 2 pkt 7, ust. 2b i 4–5a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, oraz art. 11t ust. 2 pkt 7, ust. 2b i 4–5a ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

2. Przepisy art. 23zf ust. 2c, 2d, 4, 5b i 5c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 11t ust. 2c, 2d, 4, 5b i 5c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do informacji o cenach transferowych składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2025 r.

Art. 5.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 23zf ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1 oraz art. 11t ust. 8 ustawy zmienianej w art. 2 tracą moc z dniem wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie odpowiednio art. 23zf ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 11t ust. 8 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak niepóźniej niż dnia 30 czerwca 2027 r.

Art. 6.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt 1 i 2, art. 2 pkt 3 i 4 oraz art. 3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: K. Nawrocki