I UK 120/07

Wyrok z dnia 24 października 2007 r.

I UK 120/07

Składki na ubezpieczenie społeczne, na Fundusz Pracy i na Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należne do dnia 31 grudnia 1998

r., a także składki na ubezpieczenie rentowe w części finansowanej przez płat-

nika składek na ubezpieczenie wypadkowe, na Fundusz Pracy oraz Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należne za okres od 1 stycznia

1999 r. do 31 grudnia 2001 r. mogły być umorzone, pomimo braku ich całkowi-

tej nieściągalności w przypadku, gdy zobowiązana do ich opłacania była osoba

fizyczna, która nie podlegała przepisom ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. o re-

strukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od przedsiębiorców

(Dz.U. Nr 155, poz. 1287 ze zm.), jeżeli przemawiał za tym ważny interes tej

osoby (art. 17 ustawy z dnia 18 grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o systemie

ubezpieczeń społecznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, Dz.U. Nr

241, poz. 2074 ze zm.).

Przewodniczący SSN Zbigniew Myszka, Sędziowie SN: Jolanta Strusińska-

Żukowska (sprawozdawca), Herbert Szurgacz.

Sąd Najwyższy, po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 24 paź-

dziernika 2007 r. sprawy z odwołania Kajetana V. przeciwko Zakładowi Ubezpieczeń

Społecznych-Oddziałowi w C. o umorzenie należności składkowych, na skutek skargi

kasacyjnej ubezpieczonego od wyroku Sądu Apelacyjnego w Katowicach z dnia 30

listopada 2006 r. [...]

u c h y l i ł zaskarżony wyrok w pkt 1 i przekazał sprawę w tym zakresie Są-

dowi Apelacyjnemu-Sądowi Pracy i Ubezpieczeń Społecznych w Katowicach do po-

nownego rozpoznania i rozstrzygnięcia o kosztach postępowania kasacyjnego.

U z a s a d n i e n i e

2

Wyrokiem z dnia 12 maja 2005 r. Sąd Okręgowy-Sąd Pracy i Ubezpieczeń

Społecznych w Gliwicach zmienił decyzję Zakładu Ubezpieczeń Społecznych-Od-

działu w C. z dnia 9 lipca 2003 r. i umorzył ubezpieczonemu Kajetanowi V. należno-

ści z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy, opłaty dodatkowej i

odsetek w łącznej kwocie 381.782,83 zł. Sąd Okręgowy ustalił, że w okresie od 1991

r. do 1997 r. ubezpieczony prowadził działalność gospodarczą „w postaci” cegielni,

zatrudniając do 20 pracowników. Do 1992 roku działalność ta była dochodowa i do

tego czasu wnioskodawca regularnie opłacał składki. Jednakże w tym roku zachoro-

wała [...] żona odwołującego się, a związana z tym konieczność roztoczenia nad nią

opieki doprowadziła do zaniedbania przez wnioskodawcę działalności gospodarczej.

Żona wnioskodawcy zmarła w 1994 r. Cegielnia przestała przynosić dochody, na co

wpływ miało także załamanie gospodarcze w kraju. Pomimo strat, odwołujący się

prowadził działalność gospodarczą do 1997 r., licząc na poprawę sytuacji. Latem

1997 r. cegielnia uległa jednak zalaniu w następstwie powodzi, co doprowadziło do

zniszczenia zabudowań, całej produkcji oraz kopalni surowca. W grudniu 1997 r.

wnioskodawca rozwiązał stosunki pracy z pracownikami i faktycznie zakończył wów-

czas działalność, choć formalne jej wykreślenie z rejestru nastąpiło dopiero w paź-

dzierniku 2000 r. Zadłużenie ubezpieczonego obejmowało składki na ubezpieczenie

społeczne i Fundusz Pracy na koncie ubezpieczonego jako prowadzącego działal-

ność gospodarczą (za okresy od lipca 1997 r. do marca 1998 r. oraz od sierpnia

1998 r. do grudnia 1998 r.) oraz na koncie pracowników (za okresy od lipca 1994 r.

do września 1996 r., od listopada 1996 r. do grudnia 1997 r. i za maj 1999 r.). Po-

wyższe zaległości nie zostały umorzone przez organ rentowy, gdyż nie stwierdził on

ich całkowitej nieściągalności w rozumieniu art. 28 ustawy z dnia 13 października

1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 ze zm.).

Sąd Okręgowy pogląd ten uznał za trafny, ale przyjął jednocześnie, iż zacho-

dzą przesłanki umorzenia określone w art. 28 ust. 3a ustawy z dnia 13 października

1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, których organ rentowy nie wziął pod

uwagę, wydając zaskarżoną decyzję. Sąd ustalił bowiem, że ubezpieczony jest

osobą częściowo niezdolną do pracy i z tego tytułu otrzymuje rentę okresową w wy-

sokości 648 zł, jego zakład uległ zniszczeniu w wyniku powodzi, zaś zadłużenie wo-

bec organu ubezpieczeń społecznych jest wynikiem zaniedbań w prowadzeniu dzia-

łalności związanych z koniecznością sprawowania opieki nad chorą żoną. Dodatko-

wo nie posiada on majątku, z którego można by prowadzić egzekucję, gdyż jest je-

3

dynie właścicielem nieruchomości, na której znajdowała się cegielnia oraz samocho-

du marki Toyota z 1989 roku.

Apelację od powyższego wyroku złożył organ rentowy, zarzucając naruszenie

przepisów prawa procesowego przez błędną ocenę zebranego w sprawie materiału

dowodowego oraz naruszenie art. 28 ust. 1 i ust. 3a ustawy z dnia 13 października

1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych i żądając zmiany zaskarżonego wyroku

poprzez oddalenie odwołania. Zakład Ubezpieczeń Społecznych podniósł, że mimo

obiektywnie trudnej sytuacji majątkowej i osobistej, ubezpieczony posiada realną

możliwość spłaty zadłużenia - nie ma bowiem nikogo na utrzymaniu, uzyskuje do-

chody z zatrudnienia, a należące do niego nieruchomości zostały zabezpieczone

hipoteką. Apelujący dodatkowo zaznaczył, że istnieje możliwość częściowego egze-

kwowania należności, gdyż przepisy gwarantują kwotę wynagrodzenia za pracę

wolną od egzekucji oraz chronią określone składniki majątku, zabezpieczając tzw.

minimum życiowe.

Wyrokiem z dnia 30 listopada 2006 r. Sąd Apelacyjny-Sąd Pracy i Ubezpie-

czeń Społecznych w Katowicach zmienił częściowo zaskarżony wyrok i oddalił od-

wołanie w zakresie dotyczącym żądania umorzenia należności składkowych na kon-

cie pracowników w łącznej wysokości 366.424,23 zł, oddalając apelację w pozostałej

części. Sąd Apelacyjny przyjął ustalenia poczynione przez Sąd pierwszej instancji za

własne, uznając jednocześnie, że apelacja zasługuje na częściowe uwzględnienie,

ale nie z przyczyn, które powołuje skarżący. Sąd Apelacyjny wskazał, że art. 28

ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych przewi-

duje możliwość umorzenia przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych w całości lub w

części należności z tytułu składek, przy czym pod pojęciem należności z tytułu skła-

dek należy rozumieć nie tylko składki, ale też odsetki za zwłokę, koszty egzekucyjne,

koszty upomnienia oraz opłatę dodatkową. Przesłanki do umorzenia należności są

jednak zróżnicowane w zależności od tego, czy zadłużenie dotyczy konta prowadzą-

cego działalność gospodarczą, czy też konta pracowników. Zgodnie z art. 28 ust. 2

ustawy, należności z tytułu składek mogą być umarzane tylko w przypadku ich cał-

kowitej nieściągalności, z zastrzeżeniem ust. 3a. Możliwość powyższa dotyczy za-

równo należności na koncie prowadzącego działalność, jak i na koncie pracowników,

z tym, że musi zachodzić całkowita nieściągalność, która występuje tylko w przypad-

kach enumeratywnie wymienionych w art. 28 ust. 3 ustawy. W rozpoznawanej spra-

wie nie stwierdzono jednak takiej przesłanki umorzenia należności składkowych, wo-

4

bec czego Sąd Okręgowy swoje rozstrzygnięcie oparł o przepis art. 28 ust. 3a

ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, nie bio-

rąc jednak pod uwagę, że na jego podstawie mogą być umarzane jedynie należności

z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ubezpieczonych będących równocze-

śnie płatnikami składek na te ubezpieczenia. Tym samym, po stwierdzeniu spełnienia

warunków przewidzianych w tym przepisie, umorzona mogła zostać jedynie należ-

ność na koncie prowadzącego działalność gospodarczą. Umorzeniu na tej podstawie

nie podlegały zaś należności na koncie pracowników, wobec czego w tym zakresie

apelacja organu ubezpieczeń społecznych okazała się uzasadniona.

Skargę kasacyjną od powyższego wyroku wywiódł wnioskodawca, skarżąc go

w części zmieniającej wyrok Sądu Okręgowego poprzez oddalenie odwołania ubez-

pieczonego w zakresie dotyczącym żądania umorzenia należności składkowych na

koncie pracowników w łącznej wysokości 366.424,23 zł, tj. odnośnie punktu 1 sen-

tencji wyroku Sądu Apelacyjnego. Skarżący wniósł o uchylenie wyroku w zaskarżo-

nej części i przekazanie sprawy Sądowi drugiej instancji do ponownego rozpoznania,

ewentualnie o uchylenie wyroku w zaskarżonej części i orzeczenie co do istoty

sprawy przez oddalenie apelacji organu rentowego w całości. Skarga kasacyjna zo-

stała oparta na podstawie naruszenia przepisów prawa materialnego przez niewła-

ściwe zastosowanie art. 28 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubez-

pieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887 ze zm.) oraz art. 17 ustawy z dnia 18

grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz o zmia-

nie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 241, poz. 2074). Przyjęcie skargi kasacyjnej

do rozpoznania zostało uzasadnione jej oczywistą zasadnością, wyrażającą się tym,

że orzeczenie Sądu Apelacyjnego zostało oparte o przepis art. 28 ustawy z dnia 13

października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych przy całkowitym pominię-

ciu szczególnej normy prawnej ustanowionej przez art. 17 ustawy z dnia 18 grudnia

2002 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz o zmianie nie-

których innych ustaw, co jest oczywistym naruszeniem prawa materialnego polegają-

cym na wadliwym wyborze normy prawnej.

W uzasadnieniu skargi kasacyjnej skarżący podniósł, że Sąd drugiej instancji

wydał wyrok z pominięciem art. 17 ustawy z dnia 18 grudnia 2002 r. o zmianie

ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz o zmianie niektórych innych

ustaw, który stanowi, że Zakład Ubezpieczeń Społecznych może umarzać należności

z tytułu składek: 1) na ubezpieczenie społeczne, na Fundusz Pracy i na Fundusz

5

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należnych do dnia 31 grudnia 1998 r.,

2) na ubezpieczenie rentowe w części finansowanej przez płatnika składek i na

ubezpieczenie wypadkowe oraz na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych

Świadczeń Pracowniczych, należnych za okres od 1 stycznia 1999 r. do 31 grudnia

2001 r. - pomimo braku ich całkowitej nieściągalności w przypadku, gdy zobowiązana

do ich opłacania jest osoba fizyczna niepodlegająca przepisom ustawy z dnia 30

sierpnia 2002 r. o restrukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od

przedsiębiorców (Dz.U. Nr 155, poz. 1287), jeżeli przemawia za tym ważny interes

tej osoby.

Skarżący podkreślił, że wykreślenie jego działalności gospodarczej z ewidencji

nastąpiło w październiku 2000 roku, a więc przed dniem wejścia w życie ustawy z

dnia 30 sierpnia 2002 r. o restrukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych

od przedsiębiorców, w związku z czym jest on osobą fizyczną, która nie podlega

przepisom powyższej ustawy. Wbrew stanowisku Sądu Apelacyjnego, należności

składkowe obciążające ubezpieczonego na koncie pracowników mogły więc także

zostać umorzone, nawet pomimo braku ich całkowitej nieściągalności. Zdaniem skar-

żącego, poczynione w sprawie ustalenia co do jego sytuacji materialnej i osobistej

oraz przyczyn nieuregulowania należności wobec organu rentowego (załamanie go-

spodarcze, ciężka choroba i śmierć żony, powódź) przemawiają za przyjęciem istnie-

nia po jego stronie ważnego interesu umożliwiającego umorzenie należności skład-

kowych. Ubezpieczony pozostał bowiem bez środków do życia, utrzymując się z nie-

podlegającej zajęciu części renty z tytułu częściowej niezdolności do pracy, a w skład

jego majątku wchodzi nieruchomość po prowadzonej cegielni, na którą nie udało się

znaleźć nabywcy pomimo kilkukrotnych licytacji komorniczych. Należności organu

rentowego są zatem w praktyce nieściągalne, gdyż ubezpieczony zaprzestał prowa-

dzenia działalności gospodarczej i nie posiada majątku, z którego można by skutecz-

nie egzekwować należności.

Sąd Najwyższy zważył, co następuje:

Skarga kasacyjna ma usprawiedliwione podstawy. Przedmiotem sporu w ni-

niejszej sprawie w części objętej skargą kasacyjną była odmowa umorzenia należno-

ści z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy za okresy: od lipca

1994 r. do września 1996 r. i od listopada 1996 r. do grudnia 1997 r. oraz za maj

6

1999 r. na koncie pracowników wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą dodatkową. Sąd

Apelacyjny uznał decyzję organu ubezpieczeń społecznych w tym zakresie za prawi-

dłową, dokonując subsumcji faktów ustalonych w procesie jedynie pod stan faktyczny

abstrakcyjny określony w art. 28 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie

ubezpieczeń społecznych (jednolity tekst: Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 ze zm.). Ra-

cję ma tymczasem skarżący, że biorąc pod uwagę stan faktyczny istniejący w tej

sprawie, konieczne było rozważenie przede wszystkim możliwości zastosowania do

rozstrzygnięcia sprawy art. 17 ustawy z dnia 18 grudnia 2002 r. o zmianie ustawy o

systemie ubezpieczeń społecznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr

241, poz. 2074). Z przepisu tego wynika bowiem, że Zakład może umarzać należno-

ści z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, na Fundusz Pracy i na Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należnych do dnia 31 grudnia 1998 r.

oraz na ubezpieczenie rentowe w części finansowanej przez płatnika składek i na

ubezpieczenie wypadkowe oraz na Fundusz Pracy i na Fundusz Gwarantowanych

Świadczeń Pracowniczych, należnych za okres od 1 stycznia 1999 r. do 31 grudnia

2001 r. - pomimo braku ich całkowitej nieściągalności w przypadku, gdy zobowiązana

do ich opłacania jest osoba fizyczna niepodlegająca przepisom ustawy z dnia 30

sierpnia 2002 r. o restrukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od

przedsiębiorców (Dz.U. Nr 155, poz. 1287), jeżeli przemawia za tym ważny interes

tej osoby. Zakresem przedmiotowym tego przepisu objęte są zatem wszystkie należ-

ności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, na Fundusz Pracy i na Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, powstałe do 31 grudnia 1998 r., jak

również należności z tytułu składek na ubezpieczenie rentowe w części finansowanej

przez płatnika składek i na ubezpieczenie wypadkowe oraz na Fundusz Pracy i na

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należne za okres od 1 stycz-

nia 1999 r. do 31 grudnia 2001 r., co do których nie stwierdzono ich całkowitej nie-

ściągalności, nie wyłączając w obu przypadkach zaległości na koncie pracowników.

Podmiotowo przepis dotyczy zobowiązanej do ich opłacania osoby fizycznej niepod-

legającej przepisom ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. o restrukturyzacji niektórych

należności publicznoprawnych od przedsiębiorców, której ważny interes przemawia

za umorzeniem tych należności.

Składki, których umorzenie jest przedmiotem sporu w niniejszej sprawie, były

w całości należne za okresy objęte hipotezą tego przepisu, przy czym poza dzień 31

grudnia 1998 r. wykracza jedynie należność za maj 1999 r. Z ustaleń faktycznych

7

poczynionych w sprawie wynika, iż nie została stwierdzona przesłanka całkowitej

nieściągalności, warunkująca umorzenie należności w oparciu o art. 28 ustawy z dnia

13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, jak również, że oko-

liczności, w których doszło do powstania po stronie odwołującego się zaległości

mogą być uznane za przypadek uzasadniony w rozumieniu art. 28 ust. 3a tej ustawy,

co daje możliwość umorzenia należności na tej podstawie, z tym że z uwagi na jego

zakres normatywny - jedynie w części dotyczącej konta wnioskodawcy, zaś działal-

ność gospodarcza prowadzona przez odwołującego została wykreślona z ewidencji

w październiku 2000 r., a zatem przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 30 sierp-

nia 2002 r. o restrukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od przedsię-

biorców. Trudno zatem nie zgodzić się ze skarżącym, iż konieczne było rozważenie

możliwości zastosowania omawianego przepisu do stanu faktycznego ustalonego w

sprawie, zaś pominięcie przez Sąd Apelacyjny tej regulacji i zastosowanie art. 28

ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych stanowi

naruszenie prawa materialnego, polegające na wadliwym wyborze normy prawnej do

rozstrzygnięcia sprawy.

Z tych względów Sąd Najwyższy, na podstawie art. 39815

§ 1 k.p.c. i art. 39821

w związku z art. 108 § 2 k.p.c. orzekł jak w sentencji.

========================================