Artykuł 3

Podatki i składki na zabezpieczenie socjalne zarejestrowane na rachunkach mogą pochodzić z dwóch źródeł: z potwierdzonych kwot oszacowanych i deklarowanych lub z wpływów gotówkowych.

a) W przypadku stosowania szacunków i deklaracji kwoty powinny być dostosowywane przy pomocy współczynnika odzwierciedlającego kwoty szacowane i zadeklarowane, nigdy nie zebrane. Jako podejście alternatywne transfer kapitału do odpowiednich sektorów mógłby być rejestrowany jako równoważny temu dostosowaniu. Współczynniki powinny być szacowane na podstawie doświadczeń z przeszłości oraz bieżących oczekiwań odnośnie do kwot oszacowanych i zadeklarowanych, nigdy nie zebranych. Powinny one odpowiadać różnym typom podatków i składek na zabezpieczenie socjalne. Określenie tych współczynników pozostawia się poszczególnym krajom, natomiast metoda zostanie wcześniej uzgodniona z Komisją (Eurostat).

b) W przypadku stosowania wpływów gotówkowych wpływy te powinny być dostosowywane w czasie, tak aby gotówka była przypisywana w chwili wykonania danej czynności w celu stworzenia zobowiązania podatkowego (lub w chwili określenia kwoty podatku w przypadku niektórych podatków dochodowych). Takie dostosowanie może opierać się na średniej różnicy czasu pomiędzy czynnością (lub określeniem kwoty podatku) a wpływem podatku w gotówce.