Artykuł 29a

1. Jednostki dominujące grupy, w której na dzień bilansowy, w ujęciu skonsolidowanym, przychody netto ze sprzedaży przekraczają 450 000 000 EUR, a średnia liczba zatrudnionych w roku obrotowym przekracza 1 000 , ujmują w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności informacje niezbędne do zrozumienia wpływu grupy na kwestie związane ze zrównoważonym rozwojem oraz informacje niezbędne do zrozumienia wpływu kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem na rozwój, wyniki i sytuację grupy.

Informacje, o których mowa w akapicie pierwszym, są wyraźnie identyfikowalne w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności dzięki umieszczeniu ich w odrębnej sekcji tego sprawozdania.

2. Informacje, o których mowa w ust. 1, zawierają:

a) krótki opis modelu biznesowego i strategii biznesowej grupy, obejmujący:

(i) odporność modelu biznesowego grupy i strategii biznesowej jednostki na ryzyka odnoszące się do kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem;

(ii) możliwości otwierające się przed grupą w związku z kwestiami związanymi ze zrównoważonym rozwojem;

(iii) plany grupy, w tym działania i powiązane z nimi plany finansowe i inwestycyjne, służące zapewnieniu, aby jej model biznesowy i strategia biznesowa uwzględniały przejście na zrównoważoną gospodarkę i ograniczenie globalnego ocieplenia do 1,5 °C zgodnie z Porozumieniem paryskim oraz z celem, jakim jest osiągnięcie neutralności klimatycznej do 2050 r., jak określono w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/1119, oraz, w stosownych przypadkach, narażenie jednostki na działalność związaną z węglem, ropą naftową i gazem;

(iv) informacje na temat tego, w jaki sposób w modelu biznesowym i strategii biznesowej grupy uwzględniono interesy zainteresowanych stron danej grupy oraz wpływu grupy na kwestie związane ze zrównoważonym rozwojem;

(v) informacje na temat sposobu wdrożenia strategii grupy w odniesieniu do kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem;

b) opis określonych w czasie i ustanowionych przez grupę celów dotyczących kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem, w tym w stosownych przypadkach bezwzględnych celów redukcji emisji gazów cieplarnianych co najmniej na lata 2030 i 2050, opis postępów poczynionych przez grupę na rzecz osiągnięcia tych celów oraz oświadczenie, czy cele grupy związane z czynnikami środowiskowymi bazują na rozstrzygających dowodach naukowych;

c) opis roli organów administrujących, zarządzających i nadzorujących w odniesieniu do kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem oraz ich wiedzy eksperckiej i umiejętności koniecznych do wypełniania tej roli lub dostępu takich organów do takiej wiedzy eksperckiej i umiejętności;

d) opis polityk grupy w odniesieniu do kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem;

e) informacje o istnieniu systemów zachęt dotyczących kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem oferowanych członkom organów administracyjnych, zarządzających i nadzorujących;

f) opis:

(i) procesu należytej staranności wdrożonego przez grupę w odniesieniu do kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem oraz, w stosownych przypadkach, zgodnie z unijnymi wymogami dotyczącymi prowadzenia przez jednostki procesu należytej staranności;

(ii) najważniejszych rzeczywistych lub potencjalnych niekorzystnych skutków związanych z własnymi operacjami grupy i jej łańcuchem wartości, w tym z jej produktami i usługami, stosunkami gospodarczymi i łańcuchem dostaw, działań podjętych w celu zidentyfikowania i monitorowania tych skutków, a także innych negatywnych skutków, które jednostka dominująca jest zobowiązana zidentyfikować zgodnie z innymi wymogami unijnymi dotyczącymi przeprowadzenia procesu należytej staranności;

(iii) wszelkich działań podjętych przez grupę w celu zapobiegania rzeczywistym lub potencjalnym negatywnym skutkom, łagodzenia ich, niwelowania ich lub zakończenia ich oraz wyniku tych działań;

g) opis podstawowych ryzyk dla grupy w odniesieniu do kwestii związanych ze zrównoważonym rozwojem, w tym głównych rodzajów zależności grupy od takich kwestii, oraz sposobu zarządzania przez grupę tymi ryzykami;

h) wskaźniki istotne w odniesieniu do ujawnionych informacji, o których mowa w lit. a)–g).

Jednostki dominujące przedstawiają proces przeprowadzony w celu identyfikacji informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu. Informacje wymienione w akapicie pierwszym niniejszego ustępu obejmują, w stosownych przypadkach, informacje dotyczące krótko-, średnio- i długoterminowych perspektyw czasowych.

3. W stosownych przypadkach w informacjach, o których mowa w ust. 1 i 2, ujmuje się informacje na temat własnych operacji grupy i jej łańcucha wartości, w tym jej produktów i usług, stosunków gospodarczych i łańcuchów dostaw.

Do celów akapitu trzeciego, czwartego i piątego stosuje się następujące definicje:

a) „jednostka sprawozdająca” oznacza jednostkę, która ma obowiązek składać sprawozdania zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu;

b) „jednostka chroniona” oznacza jednostkę, w której:

(i) na dzień bilansowy średnia liczba zatrudnionych w poprzednim roku obrotowym nie przekracza 1 000 ; oraz

(ii) która jest w łańcuchu wartości jednostki sprawozdającej;

c) „dobrowolne standardy” oznaczają standardy do dobrowolnego stosowania, o których mowa w art. 29ca.

Jednostki sprawozdające mogą bazować na oświadczeniu własnym jednostek w swoim łańcuchu wartości, aby ustalić, czy są jednostkami chronionymi. Jednostki sprawozdające nie mają obowiązku podejmowania działań, aby zweryfikować informacje zawarte w takim oświadczeniu własnym. Nie mogą one jednak bazować na oświadczeniu własnym, jeżeli wiedzą lub można zasadnie oczekiwać, że będą wiedzieć, że oświadczenie jest w oczywisty sposób nieprawidłowe.

Jednostki chronione mają prawo odmówić przekazania informacji wykraczających poza informacje określone w dobrowolnych standardach w odpowiedzi na wniosek złożony do celów sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju zgodnie z wymogami niniejszej dyrektywy. Ponadto:

a) ustanawiając ustalenia umowne i inne ustalenia w celu spełnienia wymogów dotyczących sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju określonych w niniejszej dyrektywie, jednostki sprawozdające nie wymagają od jednostek chronionych przekazywania informacji wykraczających poza informacje określone w dobrowolnych standardach;

b) żadne postanowienie umowne sprzeczne z lit. a) nie jest wiążące, jednak pozostaje bez wpływu na wiążący charakter pozostałych postanowień umowy;

c) jeżeli jednostka sprawozdająca zwraca się, bezpośrednio lub pośrednio, do jednostek chronionych o informacje do celów sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju zgodnie z wymogami niniejszej dyrektywy, a niektóre lub wszystkie te informacje wykraczają poza informacje określone w dobrowolnych standardach, ta jednostka sprawozdająca zapewnia, aby jednostki chronione były informowane:

(i) o tym, które informacje wykraczają poza informacje określone w dobrowolnych standardach; oraz

(ii) o ustawowym prawie jednostek chronionych do odmowy udzielenia tych informacji;

d) uznaje się, że jednostki sprawozdające, które zgłaszają niezbędne informacje dotyczące łańcucha wartości bez pozyskiwania od jednostek chronionych jakichkolwiek informacji wykraczających poza informacje określone w dobrowolnych standardach, wypełniły obowiązek zgłaszania informacji dotyczących łańcucha wartości określony w akapicie pierwszym.

Żadne z postanowień akapitu czwartego:

a) nie ma wpływu na wnioski o udzielenie informacji do celów innych niż sprawozdawczość w zakresie zrównoważonego rozwoju zgodnie z wymogami niniejszej dyrektywy, w tym wnioski z myślą o spełnieniu unijnych wymogów dotyczących przeprowadzania przez jednostki procesu należytej staranności; ani

b) nie nakłada na żadną jednostkę w łańcuchu wartości obowiązku przekazywania informacji na temat zrównoważonego rozwoju, ani nie sugeruje takiego obowiązku.

Przez pierwsze trzy lata podlegania wymogom dotyczącym sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju zgodnie z ust. 1 oraz w razie gdyby nie były dostępne wszystkie niezbędne informacje dotyczące łańcucha wartości jednostki, jednostka dominująca wyjaśnia wysiłki podjęte w celu uzyskania niezbędnych informacji na temat swojego łańcucha wartości, powody, dla których nie można było uzyskać wszystkich niezbędnych informacji, oraz swoje plany uzyskania niezbędnych informacji w przyszłości. Po upływie tego trzyletniego okresu przejściowego jednostka dominująca musi spełnić wymogi sprawozdawcze dotyczące informacji w łańcuchu wartości, wykorzystując informacje uzyskane bezpośrednio od jednostek w jej łańcuchu wartości lub, w stosownych przypadkach, szacunki dotyczące tych informacji.

W stosownych przypadkach w informacjach, o których mowa w ust. 1 i 2, ujmuje się również odniesienia do pozostałych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności, zgodnie z art. 29 niniejszej dyrektywy, oraz dodatkowe objaśnienia dotyczące tych informacji, a także kwoty przedstawione w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Zgłaszając informacje, o których mowa w ust. 1 i 2, jednostki dominujące mogą pominąć następujące informacje:

a) w wyjątkowych przypadkach -informacje, których ujawnienie przyniosłoby poważne szkody sytuacji handlowej grupy, o ile spełniono następujące warunki:

(i) takie pominięcie nie uniemożliwia prawidłowego i obiektywnego zrozumienia rozwoju, wyników i sytuacji grupy oraz związanych z nią głównych ryzyk lub głównych wpływów;

(ii) jednostka dominujące ustaliła, że nie jest możliwe ujawnienie informacji w sposób, który pozwoliłby jej na osiągnięcie celów wymogu dotyczącego ujawniania informacji bez poważnych szkód dla sytuacji handlowej grupy, np. na poziomie zagregowanym;

(iii) jednostka dominująca ujawnia fakt, że skorzystała ze zwolnienia przewidzianego w niniejszym akapicie; oraz

(iv) w każdym dniu sprawozdawczym jednostka dominująca ponownie ocenia, czy nadal można pominąć te informacje;

b) informacje dotyczące kapitału intelektualnego, własności intelektualnej, know-how, informacji technologicznych lub wyników innowacji, które kwalifikowałyby się jako tajemnica przedsiębiorstwa zdefiniowana w art. 2 pkt 1 dyrektywy (UE) 2016/943, o ile spełniono następujące warunki:

(i) jednostka dominująca ujawnia fakt, że skorzystała ze zwolnienia przewidzianego w niniejszym akapicie; oraz

(ii) w każdym dniu sprawozdawczym jednostka dominująca ponownie ocenia, czy nadal można pominąć te informacje;

c) informacje niejawne zdefiniowane w art. 2 pkt 7 rozporządzenia (UE) 2023/2418, o ile spełniono następujące warunki:

(i) jednostka dominująca ujawnia fakt, że skorzystała ze zwolnienia przewidzianego w niniejszym akapicie; oraz

(ii) w każdym dniu sprawozdawczym jednostka dominująca ponownie ocenia, czy nadal można pominąć te informacje;

d) inne informacje, które mają być chronione przed nieuprawnionym dostępem lub ujawnieniem na mocy obowiązków ustanowionych w innych aktach prawnych Unii lub w prawie krajowym lub w celu ochrony prywatności lub bezpieczeństwa osoby fizycznej lub bezpieczeństwa osoby prawnej, o ile spełniono następujące warunki:

(i) jednostka dominująca ujawnia fakt, że skorzystała ze zwolnienia przewidzianego w niniejszym akapicie; oraz

(ii) w każdym dniu sprawozdawczym jednostka dominująca ponownie ocenia, czy nadal można pominąć te informacje.

4. Jeżeli jednostka sprawozdająca zidentyfikuje znaczące różnice między ryzykami dla grupy lub wpływem grupy a ryzykami dla co najmniej jednej lub wpływem co najmniej jednej z jej jednostek zależnych, jednostka zapewnia odpowiednie zrozumienie, w stosownych przypadkach, ryzyk dla danej jednostki zależnej lub jednostek zależnych i skutków danej jednostki zależnej lub jednostek zależnych.

Jednostki wskazują, które jednostki zależne objęte konsolidacją są zwolnione z obowiązku rocznej lub skonsolidowanej sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju zgodnie z, odpowiednio, art. 19a ust. 9 lub art. 29a ust. 8.

4a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 niniejszego artykułu, w przypadku gdy skład grupy zmienił się w ciągu roku obrotowego w wyniku nabycia lub połączenia jednostek, jednostka dominująca może podjąć decyzję o nieuwzględnianiu w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności dotyczącym tego roku obrotowego informacji, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, dotyczących jednostek podlegających nabyciu lub połączeniu.

Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 niniejszego artykułu jednostka dominująca może podjąć decyzję o nieuwzględnianiu w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności informacji, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, dotyczących jakiejkolwiek jednostki zależnej, która opuszcza grupę w ciągu roku obrotowego.

Jednostka dominująca korzystająca z możliwości, o których mowa w akapicie pierwszym lub drugim, wskazuje wszelkie znaczące zdarzenia, które wpłynęły na jednostkę zależną w ciągu roku obrotowego i które oddziałują na wpływy grupy dla kwestii dotyczących zrównoważonego rozwoju lub jej ryzyka lub szans związanych z kwestiami dotyczącymi zrównoważonego rozwoju.

5. Jednostki przedkładają informacje, o których mowa w ust. 1–3 niniejszego artykułu, zgodnie ze standardami sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju przyjętymi zgodnie z art. 29b.

6. Zarząd jednostki dominującej informuje przedstawicieli pracowników na odpowiednim szczeblu i omawia z nimi istotne informacje oraz sposoby uzyskiwania i weryfikacji informacji na temat zrównoważonego rozwoju. Opinię przedstawicieli pracowników przekazuje się, w stosownych przypadkach, odpowiednim organom administrującym, zarządzającym lub nadzorującym.

7. Jednostkę dominującą spełniającą wymogi ustanowione w ust. 1–5 niniejszego artykułu uznaje się za spełniającą wymogi ustanowione w art. 19 ust. 1 akapit trzeci i w art. 19a.

7a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 państwa członkowskie zapewniają, aby jednostki dominujące będące finansowymi jednostkami holdingowymi, których jednostki zależne mają odrębne modele biznesowe i prowadzą działalność niezależnie od siebie, mogły podjąć decyzję o nieuwzględnianiu w swoim skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności informacji, o których mowa w ust. 1.

8. Z zastrzeżeniem spełnienia warunków określonych w akapicie drugim niniejszego ustępu, jednostka dominująca będąca jednostką zależną („zwaną dalej objętą zwolnieniem jednostką dominującą”) jest zwolniona z obowiązków określonych w ust. 1–5 niniejszego artykułu, jeżeli ta jednostka i jej jednostki zależne ujęte są w skonsolidowanym sprawozdaniu z działalności innej jednostki, sporządzonym zgodnie z art. 29 i niniejszym artykułem. Jednostka dominująca będąca jednostką zależną jednostki dominującej mającej siedzibę w państwie trzecim jest również zwolniona z obowiązków określonych w ust. 1–5 niniejszego artykułu, w przypadku gdy ta jednostka dominująca i jej jednostki zależne ujęte są w skonsolidowanej sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju tej jednostki dominującej mającej siedzibę w państwie trzecim i gdy ta skonsolidowana sprawozdawczość w zakresie zrównoważonego rozwoju sporządzona jest zgodnie ze standardami sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju przyjętymi zgodnie z art. 29b lub w sposób równoważny z tymi standardami sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju określony zgodnie z aktem wykonawczym w sprawie równoważności standardów sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju przyjętym zgodnie z art. 23 ust. 4 akapit trzeci dyrektywy 2004/109/WE.

Zwolnienie ustanowione w akapicie pierwszym podlega następującym warunkom:

a) sprawozdanie z działalności jednostki dominującej objętej zwolnieniem zawiera wszystkie następujące informacje:

(i) nazwę i siedzibę statutową jednostki dominującej, która przedkłada informacje na szczeblu grupy zgodnie z tym artykułem lub w sposób równoważny ze standardami sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju przyjętymi na podstawie art. 29b niniejszej dyrektywy, określony zgodnie z aktem wykonawczym w sprawie równoważności standardów sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju przyjętym zgodnie z art. 23 ust. 4 akapit trzeci dyrektywy 2004/109/WE;

(ii) linki internetowe do skonsolidowanego sprawozdania z działalności jednostki dominującej, lub, w stosownych przypadkach, do skonsolidowanej sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju jednostki dominującej, o którym mowa w akapicie pierwszym niniejszego ustępu, oraz do opinii atestacyjnej, o której mowa w art. 34 ust. 1 akapit drugi lit. aa) niniejszej dyrektywy, lub opinii atestacyjnej, o której mowa w lit. b) niniejszego akapitu;

(iii) informację, że jednostka dominująca jest zwolniona z obowiązków określonych w ust. 1–5 niniejszego artykułu;

b) jeżeli jednostka dominująca ma siedzibę w państwie trzecim, jej skonsolidowana sprawozdawczość w zakresie zrównoważonego rozwoju i opinia atestacyjna wydana przez co najmniej jedną osobę lub firmę upoważnioną do wydania opinii na temat sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju na mocy prawa krajowego, któremu podlega jednostka dominująca, są publikowane zgodnie z art. 30 i zgodnie z prawem państwa członkowskiego, któremu podlega jednostka dominująca objęta zwolnieniem;

c) jeżeli jednostka dominująca ma siedzibę w państwie trzecim, ujawniane informacje określone w art. 8 rozporządzenia (UE) 2020/852, dotyczące działalności prowadzonej przez jednostkę zależną mającą siedzibę w Unii i zwolnioną z obowiązku sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju na podstawie art. 19a ust. 9 niniejszej dyrektywy, zawiera się w sprawozdaniu z działalności jednostki dominującej objętej zwolnieniem lub w skonsolidowanej sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju przeprowadzonej przez jednostkę dominującą mającą siedzibę w państwie trzecim.

Państwo członkowskie, którego prawu krajowemu podlega jednostka dominująca objęta zwolnieniem, może wymagać, aby skonsolidowane sprawozdanie z działalności lub, w stosownych przypadkach, skonsolidowane sprawozdanie w zakresie zrównoważonego rozwoju jednostki dominującej było publikowane w języku, który akceptuje to państwa członkowskie, oraz aby przedłożono wszelkie niezbędne tłumaczenia na taki język. Wszelkie tłumaczenia, które nie zostały poświadczone, zawierają stosowne oświadczenie.

Jednostki dominujące, które zwolnione są z obowiązku sporządzania sprawozdania z działalności zgodnie z art. 37 nie są zobowiązane przekazywać informacji, o których mowa w akapicie drugim lit. a) ppkt (i)–lit. a) ppkt (iii) niniejszego ustępu, pod warunkiem że jednostki takie publikują skonsolidowane sprawozdanie z działalności zgodnie z art. 37.

Do celów akapitu pierwszego niniejszego ustępu i w przypadkach gdy zastosowanie ma art. 10 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, instytucje kredytowe, o których mowa w art. 1 ust. 3 lit. b) akapit pierwszy niniejszej dyrektywy i które są trwale powiązane z organem centralnym sprawującym nad nimi nadzór na warunkach określonych w art. 10 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, traktuje się jako jednostki zależne tego organu centralnego.

Do celów akapitu pierwszego niniejszego ustępu zakłady ubezpieczeń, o których mowa w art. 1 ust. 3 lit. a) akapit pierwszy niniejszej dyrektywy, będące częścią grupy na podstawie powiązania finansowego, o którym mowa w art. 212 ust. 1 lit. c) ppkt (ii) dyrektywy 2009/138/WE, i które podlegają nadzorowi na poziomie grupy zgodnie z art. 213 ust. 2 lit. a)–c) tej dyrektywy, traktuje się jako jednostki zależne jednostki dominującej tej grupy.

9. Zwolnienie określone w ust. 8 ma również zastosowanie do jednostek interesu publicznego podlegających wymogom niniejszego artykułu.