Załącznik III

1. Zawartość kluczowych wskaźników wyników, które mają być ujawniane przez podmioty zarządzające aktywami

Kluczowe wskaźniki wyników oblicza się w postaci licznika dzielonego przez mianownik, jak określono w pkt 1.1 i 1.2 niniejszego załącznika.

1.1.

Licznik

Licznik składa się ze średniej ważonej wartości inwestycji w zgodną z systematyką działalność gospodarczą spółek, w których dokonano inwestycji. Średnia ważona wartość inwestycji opiera się na udziale procentowym zgodnej z systematyką działalności gospodarczej spółek, w których dokonano inwestycji, mierzonym w następujący sposób:

a) w przypadku spółek, w których dokonano inwestycji, będących przedsiębiorstwami niefinansowymi, kluczowe wskaźniki wyników dotyczące obrotu i nakładów inwestycyjnych wynikające z wyliczenia kluczowych wskaźników wyników spółki, w której dokonano inwestycji, zgodnie z załącznikami I oraz II;

b) w przypadku spółek, w których dokonano inwestycji, będących podmiotami zarządzającymi aktywami, kluczowe wskaźniki wyników oparte na obrotach i nakładów inwestycyjnych wynikające z wyliczenia kluczowych wskaźników wyników spółki, w której dokonano inwestycji, zgodnie z załącznikami III i IV;

c) w przypadku spółek, w których dokonano inwestycji, będących instytucjami kredytowymi, wskaźnik zielonych aktywów oparty na obrotach i nakładach inwestycyjnych wynikających z wyliczenia wskaźnika zielonych aktywów spółki, w której dokonano inwestycji, zgodnie z załącznikami V i VI;

d) w przypadku spółek, w których dokonano inwestycji, będących firmami inwestycyjnymi, inwestycje i przychody wynikające z wyliczenia kluczowych wskaźników wyników opartych na obrotach i nakładach inwestycyjnych spółki, w której dokonano inwestycji, zgodnie z załącznikami VII i VIII oraz zgodnie z udziałem procentowym usług i działalności w zakresie transakcji zawieranych i niezawieranych na własnych rachunek w dochodzie firmy inwestycyjnej;

e) w przypadku spółek, w których dokonano inwestycji, będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji, inwestycje, składki przypisane brutto lub, w stosownych przypadkach, całkowite przychody z działalności ubezpieczeniowej wynikające z wyliczenia kluczowych wskaźników wyników inwestycyjnych opartych na obrotach i nakładach inwestycyjnych w połączeniu, w stosowanych przypadkach, z kluczowymi wskaźnikami wyników ubezpieczeniowych spółki, w której dokonano inwestycji, będącej zakładem ubezpieczeniowym lub zakładem reasekuracji prowadzącym działalność w dziedzinie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie, zgodnie z załącznikami IX i X.

Obliczenia umożliwiają kompensowanie do celów sprawozdawczości dotyczącej udziału procentowego inwestycji w działalności gospodarczej zgodnej z systematyką przy użyciu metody stosowanej do obliczania pozycji krótkich netto, określonej w art. 3 ust. 4 i 5 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 236/2012 (

6

).

Na zasadzie odstępstwa od akapitu pierwszego niniejszego pkt 1.1 dłużne papiery wartościowe mające na celu finansowanie określonych zidentyfikowanych zrównoważonych środowiskowo rodzajów działalności lub projektów, lub ekologiczne obligacje emitowane przez spółkę, w której dokonano inwestycji, są włączane do licznika do wartości działalności gospodarczej zgodnej z systematyką, która jest finansowana z przychodów z tych obligacji i dłużnych papierów wartościowych, na podstawie informacji dostarczonych przez przedsiębiorstwo, w którym dokonano inwestycji.

Na zasadzie odstępstwa od akapitu pierwszego niniejszego punktu inwestycje w nieruchomości uwzględnia się w liczniku w zakresie i w proporcji, w jakich finansują one rodzaje działalności gospodarczej zgodne z systematyką.

1.2.

Mianownik

Mianownik składa się z wartości wszystkich zarządzanych aktywów objętych art. 7 ust. 6 niniejszego rozporządzenia, wynikających z działalności podmiotów zarządzających aktywami zarówno w ramach zbiorowego, jak i indywidualnego zarządzania portfelem.

Podmioty zarządzające aktywami ujawniają kluczowy wskaźnik wyników na podstawie kluczowych wskaźników wyników dotyczących obrotów spółek, w których dokonano inwestycji, oraz kluczowy wskaźnik wyników na podstawie kluczowych wskaźników wyników dotyczących nakładów inwestycyjnych spółek, w których dokonano inwestycji.

2. Metoda przygotowania i zgłaszania kluczowych wskaźników wyników, które mają być ujawniane przez podmioty zarządzające aktywami

Do celów ujawniania informacji na podstawie art. 8 ust. 1 rozporządzenia (UE) 2020/852, podmioty zarządzające aktywami:

a) ujawniają kluczowe wskaźniki wyników dla każdego celu środowiskowego oraz dla zagregowanej działalności gospodarczej zgodnej z systematyką na poziomie odnośnego przedsiębiorstwa lub grupy;

b) określają podzbiór działalności na rzecz przejścia i działalności wspomagającej oraz ujawniają kluczowe wskaźniki wyników w odniesieniu do zagregowanej działalności gospodarczej na poziomie odnośnego przedsiębiorstwa lub grupy;

c) przedstawiają podział licznika i mianownika według rodzaju inwestycji;

d) ujawniają kluczowe wskaźniki wyników w odniesieniu do działalności gospodarczej kwalifikującej się do systematyki;

f) ujawniają udział procentowy w inwestycjach ogółem inwestycji objętych wskaźnikiem w ramach ekspozycji, o których mowa w art. 7 ust. 6 niniejszego rozporządzenia;

g) przedstawiają kluczowe wskaźniki wyników na poziomie indywidualnego podmiotu zarządzającego aktywami, w przypadku gdy przedsiębiorstwo to sporządza tylko indywidualne oświadczenia na temat informacji niefinansowych, lub na poziomie grupy, w przypadku gdy przedsiębiorstwo sporządza skonsolidowane oświadczenia na temat informacji niefinansowych.