Załącznik I

SPRAWOZDANIE NA TEMAT INFORMACJI O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH

zgodnie z rozdziałem 10a dyrektywy 2013/34/UE

(„sprawozdawczość w podziale na kraje”)

Ogólne instrukcje dotyczące sprawozdań

Informacje wymagane na podstawie art. 48c dyrektywy 2013/34/UE prezentuje się wizualnie zgodnie ze specyfikacjami podanymi w niniejszym wzorze. W sprawozdaniu można ujawnić dodatkowe informacje w formie tekstu, obrazów lub innych środków.

Sekcja 1

Informacje ogólne

Nazwa jednostki dominującej najwyższego szczebla grupy/jednostki samodzielnej

...

Państwo, w którym jednostka dominująca najwyższego szczebla ma swoją siedzibę statutową

...

Rok obrotowy – data rozpoczęcia

...

Rok obrotowy – data zakończenia

...

Waluta sprawozdawcza

...

Czy informacje zawarte w sprawozdaniu opierają się na instrukcjach dotyczących sprawozdań wykorzystywanych do celów podatkowych zgodnie z sekcją III części B i C załącznika III do dyrektywy 2011/16/UE (tak/nie)?

...

Szczegółowe instrukcje dotyczące sprawozdań w odniesieniu do sekcji 1

Nazwa jednostki dominującej najwyższego szczebla grupy/jednostki samodzielnej odpowiada nazwie podanej w statucie lub akcie założycielskim jednostki, której dotyczy sprawozdanie na temat informacji o podatku dochodowym.

Należy wskazać, czy instrukcje dotyczące sprawozdań, o których mowa w sekcji III części B i C załącznika III do dyrektywy 2011/16/UE, zostały wykorzystane jako podstawa do sporządzenia sprawozdania zgodnie z art. 48c ust. 3 dyrektywy 2013/34/UE. We wzorze można tego dokonać, wpisując w odpowiednim polu „tak” lub „nie”. W przypadku gdy jednostka sprawozdająca zdecyduje się stosować te instrukcje, musi stosować je konsekwentnie do sekcji 2 i 3. W niniejszych instrukcjach dotyczących sprawozdań uwzględniono standardy OECD w odniesieniu do działania 13 zawartego w planie działania OECD w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS).

Sekcja 2

Przegląd informacji w podziale na poszczególne kraje

Jurysdykcja podatkowa

Kod państwa

Przychody

Zysk (strata) przed opodatkowaniem

Zapłacony podatek dochodowy – na zasadzie kasowej

Należny podatek dochodowy – w danym roku podatkowym

Niepodzielony zysk z lat ubiegłych

Liczba pracowników

1. Pełna nazwa państwa członkowskiego lub jurysdykcji podatkowej A

2. Pełna nazwa państwa członkowskiego lub jurysdykcji podatkowej B

3. ...

Wszystkie inne jurysdykcje podatkowe (w ujęciu zagregowanym)

- Szczegółowe instrukcje dotyczące sprawozdań w odniesieniu do sekcji 2

W tabeli dany wiersz odpowiada danemu państwu członkowskiemu lub danej jurysdykcji podatkowej, w tym państwu Europejskiego Obszaru Gospodarczego innemu niż państwo członkowskie Unii Europejskiej, zgodnie z mającym zastosowanie prawem krajowym.

W razie potrzeby po prawej stronie tabeli można dodać dowolną liczbę dodatkowych kolumn koniecznych do przedstawienia wszelkich dodatkowych informacji, które jednostka sprawozdająca może ujawnić.

Informacje wymagane na podstawie art. 48c ust. 5 akapit trzeci dyrektywy 2013/34/UE przedstawia się w wierszu zatytułowanym „Wszystkie inne jurysdykcje podatkowe (w ujęciu zagregowanym)”. Informacje te ujawnia się jako wartość zerową lub jako brak, jeżeli jurysdykcje ujawnione pozycja po pozycji obejmują wszystkie rodzaje działalności jednostki samodzielnej lub jednostki dominującej najwyższego szczebla.

Kwoty zgłasza się w sposób zaokrąglony jednostki bez zastosowania skalowania i z dokładnością uważaną przez jednostkę sprawozdającą za odpowiednią. Na przykład przychody w wysokości 1 234 567,89 EUR należałoby zgłosić jako 1 234 568 EUR (w sposób zaokrąglony w dół do jednostki, bez skalowania). Z dokładnością do najbliższego 1 000 EUR kwotę tę należałoby zgłosić jako 1 235 000 EUR.

Przypadek, w którym sprawozdanie nie opiera się na instrukcjach dotyczących sprawozdań do celów podatkowych, o których mowa w sekcji III części B i C załącznika III do dyrektywy 2011/16/UE:

— Przychody w danej jurysdykcji zgłasza się jako kwoty dodatnie. Natomiast w przypadku, gdy w danej jurysdykcji występują ogółem ujemne przychody, zgłasza się je jako kwoty ujemne.

— Zysk przed opodatkowaniem w danej jurysdykcji zgłasza się jako kwoty dodatnie. Natomiast w przypadku, gdy w danej jurysdykcji występują ogółem straty przed opodatkowaniem, zgłasza się je jako kwoty ujemne.

— Podatek dochodowy zapłacony na zasadzie kasowej w danej jurysdykcji zgłasza się jako kwoty dodatnie. Natomiast w przypadku, gdy w danej jurysdykcji występuje ogółem zwrot netto podatku dochodowego lub gdy zwroty podatku dochodowego przekraczają zapłacony podatek dochodowy w tym samym roku obrotowym, zapłacony (na zasadzie kasowej) podatek dochodowy zgłasza się jako kwoty ujemne.

— Podatek dochodowy należny w danym roku podatkowym w danej jurysdykcji zgłasza się jako kwoty dodatnie, jeżeli odpowiada on ogólnemu należnemu obciążeniu podatkowemu w danej jurysdykcji. Natomiast w przypadku, gdy w danej jurysdykcji występuje ogółem naliczona ulga podatkowa, kwoty zgłasza się jako kwoty ujemne.

— Niepodzielone zyski z lat ubiegłych w danej jurysdykcji zgłasza się jako kwoty dodatnie, jeżeli w danej jurysdykcji występują ogółem zyski niepodzielone netto. Natomiast w przypadku, gdy w danej jurysdykcji występują ogółem niepodzielone straty netto z lat ubiegłych, niepodzielone zyski z lat ubiegłych zgłasza się jako kwoty ujemne.

— Liczbę pracowników w danej jurysdykcji zgłasza się jako wartości dodatnie. Sprawozdająca jednostka samodzielna lub jednostka dominująca najwyższego szczebla mogą wykazać miejsca po przecinku, jeśli uznają to za stosowne.

Przypadek, w którym sprawozdanie opiera się na instrukcjach dotyczących sprawozdań do celów podatkowych, o których mowa w sekcji III części B i C załącznika III do dyrektywy 2011/16/UE:

— Informacje dotyczące jednostek uznanych za podmioty niebędące rezydentami do celów podatkowych w żadnej jurysdykcji podatkowej uwzględnia się w wierszu „Wszystkie inne jurysdykcje podatkowe (w ujęciu zagregowanym)”.

Sekcja 3

Wykaz jednostek zależnych i rodzajów działalności

Państwo członkowskie lub jurysdykcja podatkowa

Kod państwa

Nazwa każdej jednostki zależnej w państwie członkowskim lub jurysdykcji podatkowej

Krótki opis charakteru działalności w państwie członkowskim lub jurysdykcji podatkowej

1. Pełna nazwa państwa członkowskiego lub jurysdykcji podatkowej A

Jednostka zależna a

Jednostka zależna b

Jednostka zależna c

...

2. Pełna nazwa państwa członkowskiego lub jurysdykcji podatkowej B

Jednostka zależna d

Jednostka zależna e

Jednostka zależna f

...

3. ...

...

...

Szczegółowe instrukcje dotyczące sprawozdań w odniesieniu do sekcji 3:

Wiersze w tabeli odpowiadają wierszom ujawnionym w sekcji 2 w podziale na państwa członkowskie lub jurysdykcje podatkowe. Tabela w sekcji 3 nie musi jednak zawierać wiersza „Wszystkie inne jurysdykcje podatkowe (w ujęciu zagregowanym)”.

Nazwę jednostki zależnej w państwie członkowskim lub jurysdykcji podatkowej ujawnia się w odniesieniu do każdej jednostki zależnej ujętej w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej najwyższego szczebla za dany rok obrotowy i przedstawia się ją w wierszu odpowiadającym państwu członkowskiemu lub jurysdykcjom podatkowym, w których ta jednostka zależna ma siedzibę. Nie trzeba ujawniać zakładów, stałych miejsc prowadzenia działalności ani stałej działalności gospodarczej innych niż te działające za pośrednictwem jednostki zależnej.

Przypadek, w którym sprawozdanie nie opiera się na instrukcjach dotyczących sprawozdań do celów podatkowych, o których mowa w sekcji III części B i C załącznika III do dyrektywy 2011/16/UE:

— „Krótki opis charakteru działalności w państwie członkowskim lub jurysdykcji podatkowej” sporządza się na podstawie załącznika I do rozporządzenia (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady (1) w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej (NACE), z uwzględnieniem działalności grupy lub samodzielnej spółki w całym kraju. Na przykład, biorąc pod uwagę wszystkie rodzaje działalności w danym kraju, w przypadku gdy obejmują one sekcje C i G załącznika I do rozporządzenia (WE) nr 1893/2006, odpowiedni tekst miałby następujące brzmienie: „produkcja/handel hurtowy i detaliczny; naprawa pojazdów samochodowych i motocykli”.

Przypadek, w którym sprawozdanie opiera się na instrukcjach dotyczących sprawozdań do celów podatkowych, o których mowa w sekcji III części B i C załącznika III do dyrektywy 2011/16/UE:

— Informacje wymagane w wierszu zatytułowanym „Krótki opis charakteru działalności w państwie członkowskim lub jurysdykcji podatkowej” ujawnia się na podstawie następującego wykazu głównych rodzajów działalności gospodarczej, z uwzględnieniem wszystkich rodzajów działalności w danym państwie:

— badania i rozwój,

— posiadanie wartości niematerialnych lub zarządzanie nimi,

— zakupy lub zamówienia,

— produkcja lub przetwórstwo,

— sprzedaż, marketing lub dystrybucja,

— usługi administracyjne, zarządcze lub wsparcia,

— świadczenie usług dla podmiotów niezależnych,

— finansowanie wewnątrzgrupowe,

— regulowane usługi finansowe,

— ubezpieczenia,

— posiadanie akcji lub innych praw własności w spółkach,

— działalność nieaktywna,

— inne.

— Na przykład: „Produkcja lub przetwórstwo/sprzedaż, marketing lub dystrybucja”. W przypadku gdy działalność jest zgłaszana jako „Inne”, dalszy opis nie jest wymagany.

Sekcja 4

Informacje pominięte

Informacje pominięte (jeżeli występują) w odniesieniu do danego roku obrotowego:

...

Informacje pominięte w poprzednich latach obrotowych, które ujawnia się w danym roku obrotowym (jeżeli występują):

...

Szczegółowe instrukcje dotyczące sprawozdań w odniesieniu do sekcji 4

Prawo krajowe mające zastosowanie zgodnie z art. 48c ust. 6 dyrektywy 2013/34/UE może przewidywać możliwość tymczasowego pomijania informacji.

W przypadku pominięcia informacji w którejkolwiek tabeli określonej w sekcji 2 lub 3 informacje te ujawnia się w pierwszej rubryce w sekcji 4. W odniesieniu do każdej pominiętej pozycji (jeżeli dotyczy) w polu podaje się opis takiej pozycji, jak również należycie uzasadnione wyjaśnienie przyczyny pominięcia.

W przypadku informacji, które pominięto w poprzednim roku obrotowym i które są ujawniane w sprawozdaniu na temat informacji o podatku dochodowym za bieżący rok obrotowy, opis każdej pozycji podaje się w drugiej rubryce w sekcji 4, wskazując dla każdej ujawnionej pozycji rok obrotowy, w którym pominięto informacje.

Sekcja 5 (nieobowiązkowa)

Wyjaśnienia istotnych rozbieżności między zapłaconym a należnym podatkiem dochodowym

Wyjaśnienia istotnych rozbieżności między kwotami podatku dochodowego należnego w danym roku obrotowym a kwotami podatku dochodowego zapłaconego na zasadzie kasowej ujawnionymi w sekcji 2, w stosownych przypadkach na poziomie grupy, z uwzględnieniem, w stosownych przypadkach, odpowiednich kwot dotyczących poprzednich lat obrotowych:

...

Szczegółowe instrukcje dotyczące sprawozdań w odniesieniu do sekcji 5

O ile mające zastosowanie prawo krajowe nie stanowi inaczej, jednostki sprawozdające decydują według własnego uznania o tym, czy przekazać takie informacje. W przypadku nieujawnienia takich informacji sekcję tę można pominąć. Sekcja ta jest wymieniona w niniejszym wspólnym wzorze poprzez odesłanie do art. 48c ust. 7 dyrektywy 2013/34/UE.

(1) Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz.U. L 393 z 30.12.2006, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2006/1893/oj).