Artykuł 1

W dyrektywie 2011/16/UE wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 3 pkt 9 wprowadza się następujące zmiany:

a) w akapicie pierwszym wprowadza się następujące zmiany:

(i) lit. a) otrzymuje brzmienie:

„a)

do celów art. 8 ust. 1 oraz art. 8a–8ae – systematyczne przekazywanie określonych z góry informacji innemu państwu członkowskiemu, bez uprzedniego wniosku, w ustalonych z góry, regularnych odstępach czasu. Do celów art. 8 ust. 1 odniesienie do dostępnych informacji dotyczy informacji zawartych w dokumentacji podatkowej państwa członkowskiego przekazującego informacje, które można wyszukiwać zgodnie z procedurami gromadzenia i przetwarzania informacji w tym państwie członkowskim;”

;

(ii) lit. c) otrzymuje brzmienie:

„c)

do celów przepisów niniejszej dyrektywy innych niż art. 8 ust. 1 i art. 8 ust. 3a oraz art. 8a–8ae – systematyczne przekazywanie określonych z góry informacji przewidzianych w akapicie pierwszym lit. a) i b) niniejszego punktu.”

;

b) akapit drugi otrzymuje brzmienie:

„W kontekście niniejszego artykułu, art. 8 ust. 3a, art. 8 ust. 7a i art. 21 ust. 2 niniejszej dyrektywy oraz załącznika IV do niniejszej dyrektywy wszelkie terminy ujęte w pojedyncze górne cudzysłowy mają znaczenie określone w odpowiadających im definicjach zawartych w załączniku I do niniejszej dyrektywy. W kontekście art. 21 ust. 5 i art. 25 ust. 3 i 4 niniejszej dyrektywy wszelkie terminy ujęte w pojedyncze górne cudzysłowy mają znaczenie określone w odpowiadających im definicjach zawartych w załączniku I, V lub VI do niniejszej dyrektywy. W kontekście art. 8aa niniejszej dyrektywy oraz załącznika III do niniejszej dyrektywy wszelkie terminy ujęte w pojedyncze górne cudzysłowy mają znaczenie określone w odpowiadających im definicjach zawartych w załączniku III do niniejszej dyrektywy. W kontekście art. 8ac niniejszej dyrektywy oraz załącznika V do niniejszej dyrektywy wszelkie terminy ujęte w pojedyncze górne cudzysłowy mają znaczenie określone w odpowiadających im definicjach zawartych w załączniku V do niniejszej dyrektywy. W kontekście art. 8ad niniejszej dyrektywy oraz załącznika VI do niniejszej dyrektywy wszelkie terminy ujęte w pojedyncze górne cudzysłowy mają znaczenie określone w odpowiadających im definicjach zawartych w załączniku VI do niniejszej dyrektywy. W kontekście art. 8ae i 9a niniejszej dyrektywy oraz załącznika VII do niniejszej dyrektywy wszelkie terminy mają takie samo znaczenie jak zdefiniowano w art. 3, art. 9 ust. 2 lit. a), art. 16 ust. 4, 6, 8 i 11, art. 17 ust. 1, art. 21 ust. 5, art. 22 ust. 1, art. 24 ust. 4 i 6, art. 26 ust. 2, art. 27 ust. 3, 4 i 5, art. 28 ust. 1, art. 30 ust. 2, art. 31 ust. 1, art. 32, art. 33 ust. 1, art. 35 ust. 1, art. 36 ust. 1, art. 37 ust. 1, art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 1, art. 44 ust. 1, art. 47 ust. 1 i art. 49 ust. 3 dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 (*1). Ponadto wszelkie terminy ujęte w pojedyncze górne cudzysłowy mają takie samo znaczenie jak zdefiniowano w sekcji I załącznika VII do niniejszej dyrektywy.

(*1) Dyrektywa Rady (UE) 2022/2523 z dnia 15 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii (Dz.U. L 328 z 22.12.2022, s. 1; ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).”;"

2) art. 8 ust. 3a otrzymuje brzmienie:

„3a. Każde państwo członkowskie podejmuje niezbędne środki w celu zobowiązania swoich »raportujących instytucji finansowych« do wykonywania zasad sprawozdawczych i zasad należytej staranności zawartych w załącznikach I i II oraz do zapewnienia skutecznego wdrożenia i przestrzegania tych zasad zgodnie z załącznikiem I sekcja IX.

Na mocy mających zastosowanie zasad sprawozdawczych i zasad należytej staranności zawartych w załącznikach I i II właściwy organ każdego państwa członkowskiego w drodze automatycznej wymiany i w terminie określonym w ust. 6 lit. b) przekazuje właściwemu organowi każdego innego państwa członkowskiego następujące informacje odnoszące się do okresów rozliczeniowych począwszy od dnia 1 stycznia 2016 r. i dotyczące »rachunku raportowanego«:

a) imię i nazwisko/nazwę, adres, numer(-y) identyfikacji podatkowej (»NIP«) oraz datę i miejsce urodzenia (w przypadku osób fizycznych) każdej »osoby raportowanej«, która jest »posiadaczem rachunku«, a w przypadku jakiegokolwiek »podmiotu«, który jest »posiadaczem rachunku« i który, po zastosowaniu zasad należytej staranności zgodnych z załącznikami I i II, zostanie zidentyfikowany jako kontrolowany przez co najmniej jedną »osobę kontrolującą« będącą »osobą raportowaną« – nazwę, adres i numer(-y) »NIP« tego »podmiotu« oraz imię i nazwisko, adres, numer(-y) »NIP« oraz datę i miejsce urodzenia każdej »osoby raportowanej«;

b) numer rachunku (lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru);

c) nazwę i numer identyfikacyjny (o ile taki jest) »raportującej instytucji finansowej«;

d) saldo rachunku lub wartość (w tym, w przypadku »pieniężnej umowy ubezpieczenia« lub »umowy renty« – »wartość pieniężną« lub wartość wykupu) ustaloną na koniec odnośnego roku kalendarzowego lub innego stosownego okresu sprawozdawczego lub – jeżeli rachunek został zamknięty w ciągu danego roku lub okresu – informację o jego zamknięciu;

e) w przypadku jakiegokolwiek »rachunku powierniczego«:

(i) łączną kwotę brutto odsetek, łączną kwotę brutto dywidend oraz łączną kwotę brutto innych dochodów osiągniętych w związku z aktywami posiadanymi na rachunku, w każdym przypadku wpłaconych lub uznanych na poczet rachunku (lub w związku z tym rachunkiem) w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie sprawozdawczym; oraz

(ii) łączną kwotę brutto przychodów ze sprzedaży lub umorzenia »aktywów finansowych« wpłaconych lub uznanych na poczet rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie sprawozdawczym, w odniesieniu do których to aktywów »raportująca instytucja finansowa« działała jako powiernik, broker, pełnomocnik lub innego rodzaju przedstawiciel działający na rzecz »posiadacza rachunku«;

f) w przypadku jakiegokolwiek »rachunku depozytowego« – łączną kwotę brutto odsetek wpłaconych lub uznanych na poczet rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie sprawozdawczym;

g) w przypadku jakiegokolwiek rachunku, który nie został opisany w lit. e) lub f) – łączną kwotę brutto wpłaconą lub uznaną na rzecz »posiadacza rachunku« w przypadku rachunku w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie sprawozdawczym, w odniesieniu do którego to rachunku »raportująca instytucja finansowa« działa jako zobowiązany lub dłużnik, w tym łączną kwotę jakichkolwiek kwot umorzeń dokonanych na rzecz »posiadacza rachunku« w roku kalendarzowym lub innym stosownym okresie sprawozdawczym;

h) informację o tym, czy w odniesieniu do każdego »posiadacza rachunku« przedłożono ważne oświadczenie;

i) rolę lub role, na podstawie których każda »osoba raportowana«, która jest »osobą kontrolującą«»podmiotu« będącego »posiadaczem rachunku« jest »osobą kontrolującą« tego »podmiotu«, oraz informację o tym, czy w odniesieniu do każdej takiej »osoby raportowanej« przedłożono ważne oświadczenie;

j) rodzaj rachunku, informację o tym, czy rachunek jest »istniejącym rachunkiem« czy »nowym rachunkiem«, oraz czy jest rachunkiem wspólnym, w tym liczbę »posiadaczy rachunku« wspólnego; oraz

k) w przypadku jakiegokolwiek »udziału w kapitale« posiadanego w »podmiocie inwestującym«, który jest porozumieniem prawnym – rolę lub role, na podstawie których »osoba raportowana« jest posiadaczem »udziału w kapitale«.

Do celów wymiany informacji na mocy niniejszego ustępu, o ile nie przewidziano inaczej w niniejszym ustępie lub w załącznikach I lub II, kwotę i charakterystykę płatności dokonanych w odniesieniu do »rachunku raportowanego« określa się zgodnie z prawodawstwem krajowym państwa członkowskiego, które przekazuje informacje.

Akapity pierwszy i drugi niniejszego ustępu są nadrzędne względem ust. 1 lit. c) lub jakiegokolwiek innego unijnego instrumentu prawnego, w zakresie, w jakim odnośna wymiana informacji wchodziłaby w zakres stosowania ust. 1 lit. c) lub jakiegokolwiek innego unijnego instrumentu prawnego.

Właściwy organ każdego państwa członkowskiego przekazuje informacje, o których mowa w lit. h)–k) akapitu drugiego, w odniesieniu do okresów rozliczeniowych począwszy od dnia 1 stycznia 2026 r.”

;

3) dodaje się artykuł w brzmieniu:

„Artykuł 8ae

Format raportowania oraz wymiana informacji w odniesieniu do »deklaracji dotyczących podatku wyrównawczego« na podstawie art. 44 dyrektywy (UE) 2022/2523

1. Każde państwo członkowskie podejmuje niezbędne środki, aby zobowiązać raportującą jednostkę składową grupy MNE do stosowania standardowego wzoru określonego w sekcji IV załącznika VII do niniejszej dyrektywy w celu spełnienia obowiązków w zakresie raportowania na podstawie art. 44 dyrektywy (UE) 2022/2523.

2. Właściwy organ państwa członkowskiego, który otrzymał »deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego« złożoną przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla lub wyznaczoną jednostkę raportującą, o których mowa w art. 44 ust. 3 lit. a) i b) dyrektywy (UE) 2022/2523, przekazuje, w drodze automatycznej wymiany oraz zgodnie z poniższą regułą rozpowszechniania, następujące informacje:

a) »sekcję ogólną«»deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego« – »wdrażającemu państwu członkowskiemu«, w którym mają siedzibę jednostka dominująca najwyższego szczebla lub jednostki składowe grupy MNE;

b) »sekcję ogólną«»deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego«, z wyjątkiem ogólnych informacji podsumowujących zawartych w sekcji 1.4 tej deklaracji – »państwom członkowskim stosującym wyłącznie kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy (QDTT)«:

(i) w których mają siedzibę jednostki składowe grupy MNE;

(ii) w których siedzibę ma joint venture lub członek grupy joint venture grupy MNE, jeżeli w danym państwie członkowskim nałożono kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy w odniesieniu do joint venture;

(iii) w których nałożono kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy na bezpaństwową jednostkę składową lub bezpaństwowe joint venture grupy MNE;

c) co najmniej jedną »sekcję jurysdykcyjną«»deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego« – państwom członkowskim, którym przysługują prawa do opodatkowania na podstawie dyrektywy (UE) 2022/2523, włączając w to państwa członkowskie, które stosują kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy, w odniesieniu do państw członkowskich, do których odnoszą się takie »sekcje jurysdykcyjne«.

Niezależnie od akapitu pierwszego lit. c) jurysdykcjom UTPR, w których procent podatku w ramach UTPR wynosi zero, przekazuje się wyłącznie tę część »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego«, która zawiera informacje na temat przydziału podatku wyrównawczego w ramach zasady UTPR dla tej jurysdykcji, przy czym informacje te są spójne z wyciągiem z sekcji 3.4.3 »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego«, a »wdrażającemu państwu członkowskiemu«, w którym ma siedzibę jednostka dominująca najwyższego szczebla, przekazuje się wszystkie »sekcje jurysdykcyjne«.

3. Właściwy organ państwa członkowskiego przekazuje »deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego« otrzymaną zgodnie z ust. 2, i to przekazanie ma miejsce nie później niż 3 miesiące po terminie składania deklaracji za dany »sprawozdawczy rok podatkowy«.

4. Właściwy organ państwa członkowskiego przekazuje »deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego« otrzymaną po upływie terminu składania deklaracji, i to przekazanie ma miejsce nie później niż 3 miesiące po terminie jej otrzymania.

5. Komisja przyjmuje, w drodze aktów wykonawczych, niezbędne ustalenia praktyczne w celu ułatwienia przekazywania, o którym mowa w ust. 2 niniejszego artykułu. Te akty wykonawcze przyjmuje się zgodnie z procedurą, o której mowa w art. 26 ust. 2.

6. Komisja nie ma dostępu do informacji, o których mowa w ust. 2 lit. a)–c).

7. Przekazywanie informacji, o którym mowa w ust. 2, 3 i 4 niniejszego artykułu, przebiega przy użyciu standardowego formatu elektronicznego, o którym mowa w art. 20 ust. 4.”

;

4) art. 8b otrzymuje brzmienie:

„Artykuł 8b

Statystyki dotyczące automatycznej wymiany informacji

Państwa członkowskie co roku przekazują Komisji statystyki dotyczące wolumenu automatycznej wymiany informacji na podstawie art. 8 ust. 1 i 3a, art. 8aa, 8ac i 8ae oraz informacje dotyczące administracyjnych oraz innych odnośnych kosztów i korzyści związanych z dokonaną wymianą informacji oraz informacje na temat wszelkich potencjalnych zmian, zarówno dla administracji podatkowych, jak i osób trzecich.”

;

5) dodaje się artykuł w brzmieniu:

„Artykuł 9a

Współpraca w zakresie korekt, zgodności z przepisami i egzekwowania przepisów w odniesieniu do »deklaracji dotyczących podatku wyrównawczego«

1. W przypadku gdy właściwy organ państwa członkowskiego ma powód, by sądzić, że przekazane na podstawie art. 8ae informacje zawarte w »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego« złożonej przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla lub wyznaczoną jednostkę raportującą z siedzibą w jurysdykcji innego państwa członkowskiego wymagają korekty oczywistych błędów, bez zbędnej zwłoki powiadamia o tym właściwy organ tego innego państwa członkowskiego. Jeżeli powiadomiony właściwy organ zgadza się, że informacje zawarte w »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego« wymagają korekty, bez zbędnej zwłoki podejmuje odpowiednie środki, aby uzyskać taką skorygowaną »deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego« od odnośnej jednostki dominującej najwyższego szczebla lub wyznaczonej jednostki raportującej. Bez zbędnej zwłoki przekazuje skorygowaną »deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego« wszystkim właściwym organom, na potrzeby których takie informacje podlegają wymianie zgodnie z niniejszą dyrektywą.

2. W przypadku gdy właściwy organ państwa członkowskiego otrzymał od co najmniej jednej jednostki składowej mającej siedzibę w jego państwie członkowskim powiadomienie, że »deklarację dotyczącą podatku wyrównawczego« w odniesieniu do tej jednostki składowej miała złożyć jednostka dominująca najwyższego szczebla lub wyznaczona jednostka raportująca z siedzibą w innym państwie członkowskim, ale nie doszło do przekazania informacji zawartych w »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego« w terminach określonych w art. 8ae ust. 3 lub w art. 27d ust. 3 i 4, bez zbędnej zwłoki powiadamia on właściwy organ tego innego państwa o nieotrzymaniu informacji. Powiadomiony właściwy organ bez zbędnej zwłoki ustala przyczyny, dla których nie doszło do przekazania danej »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego«, oraz informuje o tym właściwy organ w terminie 1 miesiąca od otrzymania powiadomienia, podając przy tym, w stosownych przypadkach, przewidywany termin wymiany »deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego«. Przewidywany termin wymiany ustala się na dzień przypadający nie później niż 3 miesiące od dnia otrzymania powiadomienia o braku wymiany.”

;

6) art. 18 ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Właściwy organ każdego państwa członkowskiego wprowadza skuteczny mechanizm w celu zapewnienia wykorzystania informacji uzyskanych w drodze sprawozdawczości lub wymiany informacji na podstawie art. 8–8ae.”

;

7) art. 20 ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Automatyczna wymiana informacji zgodnie z art. 8, 8ac i 8ae przebiega przy użyciu standardowego formatu elektronicznego służącego ułatwieniu takiej wymiany automatycznej, przyjętego przez Komisję zgodnie z procedurą, o której mowa w art. 26 ust. 2.”

;

8) art. 22 ust. 3 i 4 otrzymuje brzmienie:

„3. Państwa członkowskie zatrzymują informacje otrzymane drogą automatycznej wymiany informacji zgodnie z art. 8–8ae nie dłużej, niż to konieczne, ale w żadnym przypadku nie krócej niż przez pięć lat od dnia ich otrzymania, aby zrealizować cele określone w niniejszej dyrektywie.

4. Państwa członkowskie dążą do zapewnienia jednostce raportującej możliwości uzyskania drogą elektroniczną potwierdzenia ważności informacji na temat numeru »NIP« dowolnego podatnika, które podlegają wymianie na podstawie art. 8–8ae. O potwierdzenie informacji na temat numeru »NIP« można wnieść wyłącznie w celu sprawdzenia prawidłowości danych, o których mowa w art. 8 ust. 1 i 3a, art. 8a ust. 6, art. 8aa ust. 3, art. 8ab ust. 14, art. 8ac ust. 2, art. 8ad ust. 3 i art. 8ae ust. 2.”

;

9) art. 25a otrzymuje brzmienie:

„Artykuł 25a

Sankcje

Państwa członkowskie ustanawiają przepisy dotyczące sankcji mających zastosowanie w przypadku naruszeń przepisów krajowych przyjętych zgodnie z niniejszą dyrektywą dotyczących art. 8aa–8ae oraz podejmują wszelkie niezbędne środki w celu zapewnienia ich wykonywania. Przewidziane sankcje muszą być skuteczne, proporcjonalne i odstraszające.”

;

10) dodaje się artykuł w brzmieniu:

„Artykuł 27d

Pierwszy »sprawozdawczy rok podatkowy« i pierwsze przekazanie informacji na podstawie art. 8ae

1. Pierwszym »sprawozdawczym rokiem podatkowym«, za który przekazane mają być informacje zgodnie z art. 8ae, jest pierwszy rok podatkowy zaczynający się od dnia 31 grudnia 2023 r.

2. W przypadku państw członkowskich, które dokonały wyboru o niestosowaniu zasad IIR i UTPR na podstawie art. 50 ust. 1 dyrektywy (UE) 2022/2523, pierwszym »sprawozdawczym rokiem podatkowym«, za który przekazane mają być informacje na podstawie art. 8ae, jest pierwszy rok podatkowy następujący po zakończeniu okresu, do którego taki wybór ma zastosowanie.

Niezależnie od akapitu pierwszego niniejszego ustępu w przypadku państw członkowskich, które dokonały wyboru o niestosowaniu zasad IIR i UTPR na podstawie art. 50 ust. 1 dyrektywy (UE) 2022/2523 i które zdecydowały się na stosowanie kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego na podstawie art. 11 ust. 1 tej dyrektywy, pierwszym »sprawozdawczym rokiem podatkowym«, za który przekazane mają być informacje na podstawie art. 8ae, jest pierwszy rok podatkowy, w którym stosuje się kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy.

3. Właściwy organ państwa członkowskiego przekazuje informacje na podstawie art. 8ae w odniesieniu do pierwszego »sprawozdawczego roku podatkowego« nie później niż 6 miesięcy po upływie terminu składania deklaracji.

4. W każdym przypadku państwa członkowskie po raz pierwszy przekazują informacje, o których mowa w art. 8ae, nie wcześniej niż w dniu 1 grudnia 2026 r.”

;

11) tekst załącznika do niniejszej dyrektywy dodaje się jako załącznik VII.