Artykuł 1

W rozporządzeniu delegowanym (UE) 2021/2178 wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2 dodaje się ust. 1a–1d w brzmieniu:

„1a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 w przypadku kluczowego wskaźnika wyników związanego z obrotem, o którym mowa w pkt 1.1.1 załącznika I do niniejszego rozporządzenia, przedsiębiorstwa niefinansowe mogą pominąć ocenę, czy część ich działalności gospodarczej kwalifikuje się do systematyki lub jest zgodna z systematyką, jeżeli łączny obrót wynikający z tej działalności gospodarczej wynosi mniej niż 10 % mianownika tego kluczowego wskaźnika wyników związanego z obrotem, o którym mowa w pkt 1.1.1 akapit pierwszy załącznika I do niniejszego rozporządzenia.

1b. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 w przypadku kluczowego wskaźnika wyników dotyczącego nakładów inwestycyjnych, o którym mowa w pkt 1.1.2 załącznika I do niniejszego rozporządzenia, przedsiębiorstwa niefinansowe mogą pominąć ocenę, czy część ich działalności gospodarczej kwalifikuje się do systematyki lub jest zgodna z systematyką, jeżeli łączne nakłady inwestycyjne związane z tą działalnością gospodarczą wynoszą mniej niż 10 % mianownika kluczowego wskaźnika wyników dotyczącego nakładów inwestycyjnych, o którym mowa w pkt 1.1.2.1 załącznika I do niniejszego rozporządzenia.

1c. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 w przypadku kluczowego wskaźnika wyników w odniesieniu do wydatków operacyjnych, o którym mowa w pkt 1.1.3 załącznika I do niniejszego rozporządzenia, jeżeli wydatki operacyjne nie są istotne dla modelu biznesowego przedsiębiorstw niefinansowych, przedsiębiorstwa te mogą pominąć ocenę, czy wydatki operacyjne związane ze wszystkimi rodzajami prowadzonej działalności gospodarczej kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, pod warunkiem że:

a) ujawnią łączną wartość mianownika kluczowego wskaźnika wyników w odniesieniu do wydatków operacyjnych, o którym mowa w pkt 1.1.3.1 załącznika I do niniejszego rozporządzenia;

b) wyjaśnią, dlaczego wydatki operacyjne nie są istotne dla ich modelu biznesowego.

W przypadku gdy wydatki operacyjne są zasadniczo istotne dla modelu biznesowego przedsiębiorstw niefinansowych, przedsiębiorstwa te mogą pominąć ocenę, czy część ich działalności gospodarczej kwalifikuje się do systematyki lub jest zgodna z systematyką, jeżeli łączne wydatki operacyjne związane z tą działalnością wynoszą mniej niż 10 % mianownika kluczowego wskaźnika wyników w odniesieniu do wydatków operacyjnych, o którym mowa w pkt 1.1.3.1 załącznika I do niniejszego rozporządzenia.

1d. Obrót, nakłady inwestycyjne i wydatki operacyjne związane z działalnością, do której stosuje się ust. 1a–1c, zgłasza się oddzielnie jako inne niż istotne obroty, nakłady inwestycyjne lub wydatki operacyjne.”

;

2) w art. 3 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

„1a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 podmioty zarządzające aktywami mogą pominąć ocenę, czy zarządzane aktywa, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych aktywów wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich zarządzanych aktywów, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku kluczowego wskaźnika wyników, o którym mowa w pkt 1.2 załącznika III do niniejszego rozporządzenia.

Aktywa, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako aktywa inne niż istotne.”

;

3) w art. 4 dodaje się ust. 1a–1f w brzmieniu:

„1a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 instytucje kredytowe mogą pominąć ocenę, czy aktywa bilansowe, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych aktywów wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich aktywów bilansowych, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku wskaźnika zielonych aktywów, o których mowa w pkt 1.1.2 załącznika V do niniejszego rozporządzenia, odpowiednio w odniesieniu do stanu zapasów i przepływów.

Aktywa, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako aktywa inne niż istotne.

1b. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 instytucje kredytowe mogą pominąć ocenę, czy gwarancje finansowe wspierające kredyty i zaliczki lub dłużne papiery wartościowe, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych gwarancji finansowych wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich gwarancji finansowych wspierających kredyty i zaliczki lub dłużne papiery wartościowe, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku, odpowiednio, kluczowego wskaźnika wyników dotyczącego gwarancji finansowych, stanu zapasów i przepływów, o których mowa w pkt 1.2.2.1 załącznika V do niniejszego rozporządzenia.

Gwarancje finansowe, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako gwarancje finansowe inne niż istotne.

1c. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 instytucje kredytowe mogą pominąć ocenę, czy zarządzane aktywa, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli łączna skumulowana wartość zarządzanych aktywów wynosi mniej niż 10 % wszystkich zarządzanych aktywów, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku, odpowiednio, kluczowego wskaźnika wyników dotyczącego zarządzanych aktywów, stanu zapasów i przepływów, o których mowa w pkt 1.2.2.2 załącznika V do niniejszego rozporządzenia.

Zarządzane aktywa, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako zarządzane aktywa inne niż istotne.

1d. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 instytucje kredytowe mogą pominąć ocenę, czy przychody z tytułu opłat i prowizji związane z określonymi rodzajami działalności gospodarczej kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych przychodów wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich przychodów z tytułu opłat i prowizji związanych z określonymi rodzajami działalności gospodarczej uwzględnionymi w mianowniku kluczowego wskaźnika wyników dotyczącego opłat i prowizji, o którym mowa w pkt 1.2.3 załącznika V do niniejszego rozporządzenia.

Przychody z tytułu opłat i prowizji, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako opłaty i prowizje inne niż istotne.

1e. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 instytucje kredytowe mogą pominąć ocenę, czy aktywa finansowe przeznaczone do obrotu, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych aktywów wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku wskaźnika zielonych aktywów dla portfela handlowego, o którym mowa w pkt 1.2.4 załącznika V do niniejszego rozporządzenia.

Aktywa finansowe, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako aktywa inne niż istotne.

1f. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 instytucja kredytowa może pominąć sprawozdawczość w zakresie kluczowych wskaźników wyników, o których mowa w załączniku V, jeżeli skumulowana wartość obrotu netto uzyskanego z działalności objętych tymi kluczowymi wskaźnikami wyników wynosi mniej niż 10 % łącznych przychodów netto ze sprzedaży tej instytucji kredytowej.”

;

4) w art. 5 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:

„1a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 firmy inwestycyjne zawierające transakcje na własny rachunek mogą pominąć ocenę, czy aktywa, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych aktywów wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich aktywów, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku wskaźnika zielonych aktywów, o którym mowa w pkt 2 załącznika VII do niniejszego rozporządzenia.

Aktywa, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako aktywa inne niż istotne.

1b. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 firmy inwestycyjne niezawierające transakcji na własny rachunek mogą pominąć ocenę, czy przychody z inwestycji, usług i działalności innych niż zawieranie transakcji na własny rachunek, związane z określonymi rodzajami działalności gospodarczej, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych przychodów wynosi mniej niż 10 % wszystkich przychodów z usług inwestycyjnych i działalności inwestycyjnej innych niż zawieranie transakcji na własny rachunek, związanych z określonymi rodzajami działalności gospodarczej uwzględnionymi w mianowniku kluczowego wskaźnika wyników dotyczącego przychodów, o którym mowa w pkt 3 załącznika VII do niniejszego rozporządzenia.

Przychody, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako przychody inne niż istotne.”

;

5) w art. 6 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:

„1a. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 zakłady ubezpieczeń lub zakłady reasekuracji prowadzące działalność w dziedzinie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie mogą pominąć ocenę, czy składki przypisane brutto, przychody z ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie lub, w stosownych przypadkach, przychody z działalności reasekuracyjnej kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowane przychody z tych składek przypisanych brutto, przychody z ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie lub, w stosownych przypadkach, przychody z działalności reasekuracyjnej wynoszą mniej niż 10 % mianownika kluczowego wskaźnika wyników związanego z działalnością ubezpieczeniową, o którym mowa w pkt 2 załącznika IX do niniejszego rozporządzenia.

Składki przypisane brutto lub przychody, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako składki przypisane brutto inne niż istotne lub jako przychody inne niż istotne.

1b. Na zasadzie odstępstwa od ust. 1 zakłady ubezpieczeń lub zakłady reasekuracji mogą pominąć ocenę, czy aktywa, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, kwalifikują się do systematyki lub są zgodne z systematyką, jeżeli skumulowana wartość tych aktywów wynosi mniej niż 10 % wartości wszystkich aktywów, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, uwzględnionych w mianowniku kluczowego wskaźnika wyników związanego z inwestycjami, o którym mowa w pkt 1 załącznika IX do niniejszego rozporządzenia.

Aktywa, do których stosuje się akapit pierwszy, zgłasza się oddzielnie jako aktywa inne niż istotne.”

;

6) w art. 7 wprowadza się następujące zmiany:

a) ust. 2 i 3 otrzymują brzmienie:

„2. Z mianownika kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych wyłącza się instrumenty pochodne, środki pieniężne i ich ekwiwalenty, międzybankowe kredyty na żądanie i inne kategorie aktywów niewymienionych w art. 7 ust. 6, w tym wartość firmy i towary.

3. Z mianownika kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych wyłącza się wszystkie ekspozycje wobec przedsiębiorstw, które nie są zobowiązane do uwzględniania informacji na temat zrównoważonego rozwoju w swoim sprawozdaniu z działalności zgodnie z art. 19a lub art. 29a dyrektywy 2013/34/UE lub które nie należą do grup przedsiębiorstw zobowiązanych do uwzględnienia informacji na temat zrównoważonego rozwoju w swoim sprawozdaniu z działalności zgodnie z art. 19a lub 29a dyrektywy 2013/34/UE w ciągu roku obrotowego.

Na zasadzie odstępstwa od akapitu pierwszego w mianowniku kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych uwzględnia się ekspozycje wobec spółek celowych, jeżeli te spółki celowe finansują:

a) podmioty podlegające art. 19a lub 29a dyrektywy 2013/34/UE lub podmioty należące do grupy, jeżeli jednostka dominująca spółki celowej podlega przepisom art. 29a tej dyrektywy;

b) aktywa zarządzane przez podmioty podlegające art. 19a lub 29a dyrektywy 2013/34/UE lub podmioty należące do grupy, jeżeli jednostka dominująca spółki celowej podlega przepisom art. 29a tej dyrektywy.

Na zasadzie odstępstwa od akapitu pierwszego przedsiębiorstwa finansowe mogą uwzględnić w mianowniku swoich kluczowych wskaźników wyników następujące ekspozycje:

a) ekspozycje wobec przedsiębiorstw, o których mowa w akapicie pierwszym, w przypadku gdy przedsiębiorstwa te dobrowolnie zgłaszają kluczowe wskaźniki wyników zgodnie z załącznikami I-XI do niniejszego rozporządzenia;

b) ekspozycje wobec przedsiębiorstw, o których mowa w akapicie pierwszym, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane.

W przypadku gdy zastosowanie ma akapit trzeci, ekspozycje, o których mowa w tym akapicie, uwzględnia się w liczniku kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych w następujący sposób:

a) ekspozycje, o których mowa w akapicie trzecim lit. a), uwzględnia się w liczniku kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych ważone kluczowymi wskaźnikami wyników zgłaszanymi dobrowolnie przez ich kontrahentów zgodnie z metodyką określoną w załącznikach III, V, VII i IX do niniejszego rozporządzenia;

b) ekspozycje, o których mowa w akapicie trzecim lit. b), uwzględnia się w liczniku kluczowych wskaźników wyników przedsiębiorstw finansowych do pełnej wartości działalności gospodarczej zgodnej z systematyką, którą te ekspozycje finansują, na podstawie informacji przekazanych przez ich kontrahentów.”

;

b) uchyla się ust. 4;

c) ust. 5 i 6 otrzymują brzmienie:

„5. W przypadku zmiany technicznych kryteriów kwalifikacji określonych w aktach delegowanych, przyjętych na podstawie art. 10 ust. 3, art. 11 ust. 3, art. 12 ust. 2, art. 13 ust. 2, art. 14 ust. 2 lub art. 15 ust. 2 rozporządzenia (UE) 2020/852, pożyczki i instrumenty, w przypadku których przeznaczenie wpływów jest znane, będące w posiadaniu przedsiębiorstw finansowych finansujących działalność gospodarczą lub aktywa zgodne z systematyką, w przypadku braku zgodności finansowanych rodzajów działalności gospodarczej lub aktywów ze zmienionymi technicznymi kryteriami kwalifikacji są zgłaszane jako takie na mocy niniejszego rozporządzenia przez okres pięciu lat od daty rozpoczęcia stosowania aktów delegowanych zmieniających te techniczne kryteria kwalifikacji.

6. Przedsiębiorstwa finansowe przedstawiają podział licznika i mianownika kluczowych wskaźników wyników, w stosownych przypadkach, na:

a) ekspozycje wobec przedsiębiorstw niefinansowych oraz inwestycje w przedsiębiorstwach niefinansowych;

b) ekspozycje wobec przedsiębiorstw finansowych oraz inwestycje w przedsiębiorstwach finansowych;

c) ekspozycje kwalifikujące się do systematyki wobec klientów detalicznych;

d) ekspozycje wobec samorządów terytorialnych;

e) nieruchomości;

f) ekspozycje wobec przedsiębiorstw, o których mowa w art. 7 ust. 3 akapit trzeci, i inwestycje w takich przedsiębiorstwach.”

;

d) uchyla się ust. 7;

e) dodaje się ust. 8 i 9 w brzmieniu:

„8. Zgłaszając kluczowe wskaźniki wyników zgodnie z niniejszym rozporządzeniem, przedsiębiorstwa finansowe uwzględniają w formularzach sprawozdawczych:

a) ekspozycje i inwestycje finansujące działalność gospodarczą inną niż istotna swoich kontrahentów będących przedsiębiorstwami niefinansowymi zgłoszone zgodnie z art. 2 ust. 1a i 1b przez ważenie swoich ekspozycji wobec tych kontrahentów udziałem procentowym tej działalności gospodarczej innej niż istotna w mianowniku kluczowych wskaźników wyników ich kontrahentów;

b) ekspozycje wobec ich kontrahentów będących przedsiębiorstwami finansowymi przez ważenie tych ekspozycji udziałem procentowym działalności w mianowniku kluczowych wskaźników wyników tych kontrahentów, której nie oceniają oni zgodnie z niniejszym ustępem;

c) działalność, ekspozycje i inwestycje, które przedsiębiorstwa prowadzące sprawozdawczość uznają za inne niż istotne zgodnie z art. 3 ust. 1a, art. 4 ust. 1a–1e, art. 5 ust. 1a i 1b, art. 6 ust. 1a i 1b, stosownie do przypadku;

d) ekspozycje wobec przedsiębiorstw finansowych i inwestycje w przedsiębiorstwach finansowych, które zgłaszają informacje zgodnie z art. 7 ust. 9 niniejszego rozporządzenia.

9. Do dnia 31 grudnia 2027 r., z wyjątkiem art. 8 ust. 2 i niniejszego ust. 9, art. 2–8 nie mają zastosowania do przedsiębiorstw finansowych, które nie deklarują na podstawie art. 3 i 9 rozporządzenia (UE) 2020/852 prowadzenia działalności gospodarczej związanej z tym rozporządzeniem, pod warunkiem że przedsiębiorstwa te ujawniają informacje, o których mowa w art. 8 ust. 1 tego rozporządzenia, umieszczając w swoim sprawozdaniu z działalności następujące oświadczenie:

»Żadnej działalności nie deklaruje się jako związanej z działalnością gospodarczą, która kwalifikuje się jako zrównoważona środowiskowo zgodnie z art. 3 i 9 rozporządzenia (UE) 2020/852 (rozporządzenie w sprawie systematyki)«.”

;

7) art. 8 ust. 6, 7 i 8 otrzymują brzmienie:

„6. Prowadząc lub finansując działalność gospodarczą, o której mowa w sekcjach 4.26, 4.27 i 4.28 załączników I i II do rozporządzenia delegowanego (UE) 2021/2139, przedsiębiorstwa niefinansowe i przedsiębiorstwa finansowe ujawniają udział procentowy:

a) zgodnej z systematyką działalności gospodarczej, o której mowa w sekcjach 4.26, 4.27 i 4.28 załączników I i II do rozporządzenia delegowanego (UE) 2021/2139, w mianowniku swoich kluczowych wskaźników wyników;

b) kwalifikującej się do systematyki działalności gospodarczej, o której mowa w sekcjach 4.26, 4.27 i 4.28 załączników I i II do rozporządzenia delegowanego (UE) 2021/2139, w mianowniku swoich kluczowych wskaźników wyników.

7. Prowadząc lub finansując działalność gospodarczą, o której mowa w sekcjach 4.29, 4.30 i 4.31 załączników I i II do rozporządzenia delegowanego (UE) 2021/2139, przedsiębiorstwa niefinansowe i przedsiębiorstwa finansowe ujawniają udział procentowy:

a) zgodnej z systematyką działalności gospodarczej, o której mowa w sekcjach 4.29, 4.30 i 4.31 załączników I i II do rozporządzenia delegowanego (UE) 2021/2139, w mianowniku swoich kluczowych wskaźników wyników;

b) kwalifikującej się do systematyki działalności gospodarczej, o której mowa w sekcjach 4.29, 4.30 i 4.31 załączników I i II do rozporządzenia delegowanego (UE) 2021/2139, w mianowniku swoich kluczowych wskaźników wyników.

8. Informacje, o których mowa w ust. 6 i 7, przedstawia się w formie tabeli z wykorzystaniem formularzy określonych w załącznikach II, IV, VI, VIII i X do niniejszego rozporządzenia.”

;

8) art. 10 ust. 5 akapit drugi otrzymuje brzmienie:

„Pkt 1.2.3 oraz 1.2.4 załącznika V stosuje się od dnia 1 stycznia 2028 r.

”;

9) w załączniku I wprowadza się zmiany określone w załączniku I do niniejszego rozporządzenia;

10) załącznik II zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku II do niniejszego rozporządzenia;

11) w załączniku III wprowadza się zmiany określone w załączniku III do niniejszego rozporządzenia;

12) załącznik IV zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku IV do niniejszego rozporządzenia;

13) w załączniku V się zmiany określone w załączniku V do niniejszego rozporządzenia;

14) załącznik VI zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku VI do niniejszego rozporządzenia;

15) w załączniku VII wprowadza się zmiany określone w załączniku VII do niniejszego rozporządzenia;

16) załącznik VIII zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku VIII do niniejszego rozporządzenia;

17) w załączniku IX wprowadza się zmiany określone w załączniku IX do niniejszego rozporządzenia;

18) załącznik X zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku X do niniejszego rozporządzenia;

19) w załączniku XI wprowadza się zmiany określone w załączniku XI do niniejszego rozporządzenia;

20) uchyla się załącznik XII.