Artykuł 11

Obliczając składnik finansowy zgodnie z podejściem opartym na rachunkowości, instytucje obliczają składnik dotyczący portfela bankowego, o którym mowa w art. 314 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, jako sumę następujących pozycji:

a) zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto;

b) zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy;

c) zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto;

d) zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto, w przypadku gdy rachunkowość zabezpieczeń stosuje się do zabezpieczenia aktywów i zobowiązań finansowych innych niż przeznaczone do obrotu;

e) różnice kursowe [zysk lub (-) strata], netto, jeżeli różnice te wynikają z aktywów i zobowiązań finansowych innych niż przeznaczone do obrotu.