Art. 14a

Za przychody uzyskane z wykonywania wolnego zawodu, o których mowa w art. 13 pkt 8 i art. 14, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności, w szczególności: lekarzy wszystkich specjalności, techników dentystycznych, felczerów, położnych, pielęgniarek, prawników, ekonomistów, inżynierów, architektów, techników budowlanych, geodetów, rzeczników patentowych, tłumaczy oraz księgowych.

8) w art. 18 po wyrazach „ze sprzedaży” dodaje się wyrazy „lub zamiany”;

9) w art. 19 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

1a. Przychodem z zamiany rzeczy i praw majątkowych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 18, jest nadwyżka między, określonymi w umowie zamiany, wartościami zamienianych rzeczy i praw, uzyskana przez tę stronę umowy, która zamienia rzecz lub prawo majątkowe o wyższej wartości, pomniejszona o koszty zamiany. Przepisy ust. 1 ostatnie zdanie oraz ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.

10) skreśla się art. 20a;

11) w art. 21:

a) w ust. 1:

32) przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c):

a) w części wydatkowanej na nabycie w kraju, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, lub na nabycie wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawa do jednorodzinnego domu mieszkalnego, prawa do lokalu mieszkalnego w małym domu mieszkalnym oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,

32a) przychody uzyskane z zamiany:

a) budynków mieszkalnych lub ich części oraz udziałów w tych budynkach lub

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikającego z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu mieszkalnego w małym domu mieszkalnym lub

c) gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, związanych z budynkami lub prawami wymienionymi pod lit. a) i b),

32b) przychody z zamiany rzeczy lub praw, innych niż wymienione w pkt 32a, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy,

43) dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5,

44) przychody uzyskane z tytułu uczestnictwa w szkoleniach i akcjach związanych z likwidowaniem skutków klęsk żywiołowych członków ochotniczych straży pożarnych,

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

2. Przepisy ust. 1 pkt 32 i 32a nie mają zastosowania, jeżeli:

1) budowa i sprzedaż budynków i lokali oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika,

2) przychód ze sprzedaży lub zamiany jest wydatkowany na nabycie gruntu, prawa wieczystego użytkowania gruntu, zakup, budowę, rozbudowę lub remont budynku albo jego części, przeznaczonych na cele rekreacyjne.

12) w art. 22:

a) w ust. 2 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:

b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

2a. Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2, podwyższa się o 25%, jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie otrzymuje podatku za rozłąkę.

c) w ust. 7 po wyrazie „oraz” dodaje się wyrazy „uznawanej za koszty uzyskania przychodów”,

d) dodaje się ust. 11 w brzmieniu:

11. Jeżeli koszty uzyskania przychodów, określone w ust. 2 i 2a, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

13) w art. 23 w ust. 1:

a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:

1) wydatków na:

a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

c) ulepszenie (przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptacją lub modernizację) środków trwałych, które zgodnie z odrębnymi przepisami powiększają wartość tych środków stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych

b) skreśla się pkt 28 i 39,

c) dodaje się pkt 50-52 w brzmieniu:

50) opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetu gminy,

51) kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

52) wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

14) w art. 24:

a) w ust. 5 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:

b) w ust. 6 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:

15) w art. 25 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:

6. Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 4, rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

16) w art. 26:

a) w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

1) darowizn:

a) na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu,

b) na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu,

b) w ust. 1 w pkt 5:

d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gmin, a także od osób, które wybudowały ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,

c) w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie:

7) wydatków poniesionych przez podatnika na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe, do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty trzykrotnego najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

d) w ust. 1 pkt 7a otrzymuje brzmienie:

7a) wydatków poniesionych przez podatnika na dojazd dzieci własnych i przysposobionych do podstawowych, zawodowych i średnich szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci - do wysokości wydatków faktycznie poniesionych na te dojazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego, udokumentowanych imiennymi biletami okresowymi,

e) w ust. 1 dodaje się pkt 7b i 7c w brzmieniu:

7b) wydatków poniesionych przez podatników osiągających przychody określone w art. 12 ust. 1 na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą - łącznie do wysokości, o której mowa w pkt 7,

7c) wydatków poniesionych przez podatnika na odpłatne kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych i średnich szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, do wysokości 1/5 przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej, w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy, na każde dziecko,

f) w ust. 1 w pkt 9 po wyrazie „obniżona” dodaje się wyraz „podstawowa”,

g) dodaje się nowy ust. 1a w brzmieniu:

1a. Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 nie może przekroczyć 15% dochodu, z tym że odliczeniom nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, które prowadzą działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

h) dotychczasowy ust. 1a oznacza się jako ust. 1b,

i) dodaje się nowy ust. 5a w brzmieniu:

5a. Jeżeli wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 7b poniesione w roku podatkowym przekraczały kwotę określoną w tym przepisie, nie odliczoną kwotę wydatków na zakup przyrządów i pomocy naukowych można odliczyć od dochodów za dwa następne lata podatkowe, z tym że łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w tym przepisie nie może w każdym z tych lat przekroczyć wysokości, o której mowa w ust. 1 pkt 7.

j) ust. 6 otrzymuje brzmienie:

6. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że odliczenie wydatków na cele wymienione w ust. 1 pkt 5 lit. b) i d)-g), w pkt 6 z wyjątkiem wydatków na zakup działki oraz w pkt 7b z wyjątkiem wydatków na zakup wydawnictw fachowych może być dokonane, jeżeli wydatki te zostały udokumentowane fakturą (rachunkiem) wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej.

k) ust. 7 otrzymuje brzmienie:

7. Odliczeniu podlegają wydatki na cele określone w ust. 1:

1) pkt 5 i 6, jeżeli dotyczą budynków mieszkalnych położonych w kraju i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,

2) pkt 7a w czasie cyklu kształcenia określonego w przepisach o ramowych planach nauczania dla danego typu szkoły,

3) pkt 7c w czasie cyklu kształcenia określonego w przepisach o ramowych planach nauczania dla danego typu szkoły, jeżeli ich suma w roku podatkowym na każde dziecko nie przekracza 20% kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej obowiązującej w tym roku.

l) w ust. 8 wyrazy „pkt 5 i 6” zastępuje się wyrazami „pkt 5, 6 i 7a”, wyrazy „pkt 7a” zastępuje się wyrazami „pkt 7a lub pkt 7c”, a wyrazy „lit. a)-f)” skreśla się, ł) dodaje się ust. 15 w brzmieniu:

15. Minister Edukacji Narodowej w porozumieniu z Ministrem Finansów, w drodze rozporządzenia, określi rodzaje przyrządów i pomocy naukowych, o których mowa w ust. 1 pkt 7b.

17) w art. 27:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

1. Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28, 29, 30 i 44 ust. 4, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:

b) w ust. 2 kwotę „12 000 000 zł” zastępuje się wyrazami „kwota stanowiąca 20% górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej określonej w ust. 1,”

c) w ust. 3 wyraz „1994” zastępuje się wyrazem „1996”;

18) w art. 28:

a) w ust. 1 po wyrazie „sprzedaży” dodaje się wyrazy „lub zamiany”,

b) w ust. 2 wyraz „dochód” zastępuje się wyrazem „przychód”;

19) w art. 29:

a) dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1, a po wyrazach „lub naukowego” dodaje się wyrazy „a także środka transportu”,

b) dodaje się ust. 2 w brzmieniu:

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do środków transportu - z wyłączeniem samochodów osobowych - bezpośrednio używanych przez płatnika do świadczenia usług transportowych.

20) w art. 30:

a) w ust. 1:

3) od przychodów określonych w art. 13 pkt 2 i 5-8, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą nie będącą pracownikiem płatnika nie przekracza 450 000 zł - w wysokości 20% przychodu,

6) od przychodów określonych w art. 14, z wyłączeniem przychodów z wykonywania wolnego zawodu, uzyskanych w roku podatkowym - w wysokości nie przekraczającej 12% przychodu w przypadkach:

a) rozpoczęcia w roku podatkowym tej działalności samodzielnie lub w formie spółki cywilnej osób fizycznych,

b) gdy w roku poprzedzającym rok podatkowy kwota przychodów uzyskanych przez osobę prowadzącą działalność samodzielnie lub suma przychodów wspólników spółki cywilnej, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie przekroczyła 1 600 000 000 zł,

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

4. Podatnik opodatkowany w sposób określony w ust. 1 pkt 6 może:

1) zrzec się opodatkowania w tej formie i opłacać podatek dochodowy na zasadach ustawy albo, jeżeli spełnia warunki określone w odrębnych przepisach, wybrać inną formę zryczałtowanego opodatkowania,

2) odliczyć od przychodów wydatki określone w art. 26 ust. 1; przepisy art. 26 ust. 2-10 stosuje się odpowiednio.

c) w ust. 5 wyraz „1995” zastępuje się wyrazem „1996”,

d) ust. 6 otrzymuje brzmienie:

6. Minister Finansów, w drodze rozporządzenia:

1) może obniżyć stawkę podatku, zróżnicować ją dla poszczególnych rodzajów działalności oraz ograniczyć zakres podmiotowy, warunki, zasady i tryb poboru podatku od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 6,

2) określi terminy oraz sposób zrzeczenia się przez podatnika opodatkowania w formie ryczałtu, o którym mowa w ust. 1 pkt 6.

e) w ust. 7 po wyrazach „nie zaewidencjonowanego przychodu” dodaje się wyrazy „w tym również”;

21) w art. 32:

a) w ust. 1:

b) w ust. 1a:

c) dodaje się nowy ust. 1b w brzmieniu:

1b. Płatnicy, którym podatnik złożył oświadczenie wymienione w ust. 1a, pobierają zaliczki według zasad określonych w ust. 1a pkt 1 i 2 począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie.

d) dotychczasowy ust. 1b oznacza się jako ust. 1c,

e) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

2. Za dochód, o którym mowa w ust. 1, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 i 2a. Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego.

f) w ust. 3 w pkt 5 skreśla się wyrazy „odliczenia kosztów uzyskania oraz do”,

g) dodaje się ust. 5 w brzmieniu:

5. Zakład pracy może podwyższyć koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 2a, jeżeli pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunku określonego w tym przepisie; przepisy ust. 3a i 4 stosuje się odpowiednio.

22) w art. 33 w ust. 2 wyrazy „ust. 1, 1a oraz 1b” zastępuje się wyrazami „ust. 1-1c”;

23) w art. 34:

a) w ust. 2 wyrazy „ust. 1, 1a oraz 1b” zastępuje się wyrazami „ust. 1-1c”,

b) w ust. 3 wyrazy „20%” zastępuje się wyrazami „21%”,

c) w ust. 7 w pkt 2 wyrazy „ust. 1-1b” zastępuje się wyrazami „ust. 1-1c”;

24) w art. 35:

a) w ust. 1 dodaje się pkt 5 w brzmieniu:

5) kierownicy wojewódzkich urzędów pracy - od wypłacanych przez nich świadczeń z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

3. Zaliczki, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, z tym że w przypadku poboru przez banki zaliczek od emerytur i rent z zagranicy stosuje się postanowienia umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawartej z krajem, z którego pochodzą te emerytury i renty.

c) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:

3a. Podatnik przy odbiorze emerytury lub renty, o której mowa w ust. 3, może wpłacić bankowi ustaloną zaliczkę w złotych. Wpłatę tę uznaje się za zaliczkę potrąconą przez płatnika.

d) dodaje się ust. 5 w brzmieniu:

5. Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 5, pobiera się w wysokości 15% świadczenia.

25) w art. 37:

a) w ust. 1 w ostatnim zdaniu wyraz „ustalającą” zastępuje się wyrazem „określającą”,

b) w ust. 1a po wyrazach „określone w art.” dodaje się wyrazy „22 ust. 11 i art.”;

26) w art. 38 w ust. 2 po wyrazie „podatek” dodaje się wyrazy „od przychodów z tytułów określonych w art. 12”;

27) w art. 41 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

2. Płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od wypłaconych należności z tytułu umów o dzieło lub umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.

28) w art. 42 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

1) podatnikom określonym w art. 4 - imienne informacje o wysokości dochodu i pobranego zryczałtowanego podatku, sporządzone według ustalonego wzoru,

29) w art. 44:

a) w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

1) z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14,

b) w ust. 2 skreśla się ostatnie zdanie,

c) w ust. 4 po wyrazach „wykonywaną działalnością” dodaje się wyrazy „w tym także dzieł sztuki, eksponatów muzealnych i aparatury audio-wizualnej, jeżeli wydatki na ich nabycie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”,

d) w ust. 8 wyrazy „20%” zastępuje się wyrazami „21%”;

30) w art. 45 w ust. 6 wyrazy „ustali” i „ustalającą” zastępuje się odpowiednio wyrazami „określi” i „określającą”;

31) w art. 52 w pkt 1 lit. a) otrzymuje brzmienie:

a) ze sprzedaży: udziałów (akcji) spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r., a także akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych; zwolnienie nie ma jednak zastosowania, jeżeli sprzedaż tych udziałów, obligacji lub akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.