Art. 2

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2 w ust. 1 w pkt 1 na końcu dodaje się wyrazy „chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e,”

2) w art. 5 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:

3) w art. 6:

a) w ust. 1 w pkt 6 skreśla się wyrazy „i związki gmin”,

b) w ust. 2 wyrazy „jednostkach wojskowych, jednostkach więziennictwa” zastępuje się wyrazami „jednostkach: wojskowych, więziennictwa, Policji, Urzędu Ochrony Państwa, Straży Granicznej i Państwowej Straży Pożarnej.”;

4) w art. 10 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

1a. Jeżeli osoba prawna uzyskuje przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł przychodów, łączną kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, zmniejsza się o dochód z działalności rolniczej, uzyskany za ten sam okres sprawozdawczy, z wyjątkiem dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Gdy ustalenie dochodu zmniejszającego jego łączną kwotę nie jest możliwe, dochód ten ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, w ogólnej kwocie przychodów.

5) w art. 11 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:

6. Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 4, rozumie się sytuację, w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

6) w art. 12:

a) w ust. 1:

5) u ubezpieczycieli - kwota stanowiąca równowartość zmniejszenia stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami.

b) w ust. 4:

6) zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów gmin, nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

6a) zwróconych lub umorzonych innych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,

7) w art. 15:

a) po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:

1b. U ubezpieczycieli kosztem uzyskania przychodów za rok podatkowy są rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe utworzone zgodnie z odrębnymi przepisami - do wysokości stanowiącej przyrost tych rezerw na koniec roku podatkowego w stosunku do ich stanu na początek roku. Przy ustalaniu zaliczek, o których mowa w art. 25 ust. 1, kosztem uzyskania jest przyrost stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na koniec miesiąca, za który składana jest deklaracja podatkowa, w stosunku do stanu tych rezerw na początek roku podatkowego.

b) w ust. 5 po wyrazach „niematerialne i prawne” dodaje się wyrazy „oraz sposób ustalania ich wartości początkowej”,

c) dodaje się ust. 6 w brzmieniu:

6. Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 5.

8) w art. 16:

a) w ust. 1:

1) wydatków na:

a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

c) ulepszenie (przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptacją lub modernizację) środków trwałych, które zgodnie z odrębnymi przepisami powiększają wartość tych środków stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych,

54) opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetu gminy,

55) kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

b) skreśla się ust. 3;

9) w art. 17:

a) w ust. 1:

4e) dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej - w części przeznaczonej na działalność rolniczą, o której mowa w art. 2 ust. 2, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy udział przychodów z działalności rolniczej, ustalonych zgodnie z art. 12-14, powiększonych o wartość zużytych do przetwórstwa rolnego i spożywczego surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji roślinnej i zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów osiągniętych ze wszystkich rodzajów działalności,

4g) dochody związków gmin - w części przeznaczonej dla gmin,

4h) dochody komunalnych zakładów gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych,

6) dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,

14) dotacje otrzymane na podstawie odrębnych przepisów na tworzenie rezerw państwowych i gospodarowanie tymi rezerwami oraz w związku z umowami zawartymi na podstawie art. 222 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 1967 r. o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej ,

21) dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem pkt 14, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5.

b) ust. 1a otrzymuje brzmienie:

1a. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, nie dotyczy:

1) dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami,

2) dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych przepisach.

c) dodaje się ust. 1b w brzmieniu:

1b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tych przepisach, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków, nie stanowiących kosztu uzyskania przychodów.

10) w art. 18 w ust. 1:

a) pkt 1 otrzymuje brzmienie:

1) darowizn:

a) na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne, kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości nie przekraczającej 15% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3,

b) na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek ochrony przeciwpożarowej w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej oraz ich wyposażenie i utrzymywanie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3.

b) dodaje się nowy ust. 1a w brzmieniu:

1a. Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 nie może przekroczyć 15% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3, z tym że odliczeniom nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, które prowadzą działalność wymienioną w art. 17 ust. 1a pkt 1.

c) dotychczasowy ust. 1a oznacza się jako ust. 1b;

11) w art. 21:

a) dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1, a po wyrazach „lub naukowego” dodaje się wyrazy „a także środka transportu”,

b) dodaje się ust. 2 w brzmieniu:

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do środków transportu - z wyłączeniem samochodów osobowych - bezpośrednio używanych przez płatnika do świadczenia usług transportowych.

12) skreśla się art. 24;

13) w art. 25:

a) w ust. 1 wyrazy „ust. 3” zastępuje się wyrazami „ust. 2a i 3-5”,

b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

2a. Podatnicy uzyskujący w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej, określone w art. 2 ust. 2, oraz z innych źródeł, u których w roku poprzedzającym rok podatkowy udział przychodów z działalności rolniczej w ogólnej kwocie przychodów, ustalony zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4e, wynosił mniej niż 60%, mogą składać deklarację i wpłacać zaliczki, o których mowa w ust. 1 i 2, począwszy od dnia 20 października każdego roku.

c) dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:

4. Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4-8, uprzednio zadeklarowali, że przeznaczą dochód na cele określone w tych przepisach i dochód ten wydatkowali na inne cele - podatek od tego dochodu, bez wezwania, wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku; przepis ten stosuje się również do dochodów za lata poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych i nie wydatkowanych w tych latach na cele określone w art. 17 ust. 1b. W deklaracjach miesięcznych podatnicy są obowiązani do wykazania sumy dochodów, w tym także z lat poprzedzających rok podatkowy, przeznaczonych a nie wydatkowanych do końca okresu, za który składana jest deklaracja.

5. W razie okresowego zaprzestania działalności, a w przypadku podatników, o których mowa w ust. 4, także w razie nieosiągania przychodów z działalności wymienionej w art. 17 ust. 1a pkt 1 i niedokonywania wydatków na inne cele niż określone w art. 17 ust. 1b, urząd skarbowy może zwolnić podatnika, na jego wniosek, od obowiązków wynikających z ust. 1. W razie zmiany stanu faktycznego uzasadniającego to zwolnienie, podatnik, bez wezwania, jest obowiązany stosować przepisy ust. 1-4.

14) w art. 26:

a) w ust. 1 po wyrazach „pkt 4-8, że” dodaje się odpowiednio wyraz „przeznaczą”,

b) w ust. 2 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:

c) dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:

4. Podatnicy są obowiązani bez wezwania złożyć urzędowi skarbowemu określonemu w ust. 3 deklarację według ustalonego wzoru i wpłacić należny zryczałtowany podatek, jeżeli dochód z tytułu udziału w spółce, od którego płatnik nie pobrał podatku, w związku z oświadczeniem, o którym mowa w ust. 1, odpowiednio:

1) został wydatkowany na inne cele niż wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 4-8 lub

2) nie został wydatkowany na cele wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 9.

5. Podatek, o którym mowa w ust. 4:

1) w przypadku określonym w pkt 1 wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tego wydatku,

2) w przypadku określonym w pkt 2 podatek wraz z odsetkami w wysokości połowy odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, naliczonymi od następnego dnia po dokonaniu wypłaty przez płatnika, wpłaca się do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

15) w art. 27 ust. 1 po wyrazie „Podatnicy” dodaje się wyrazy „, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6,”;

16) w art. 37 w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:

4) dochód ze sprzedaży: udziałów (akcji) spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r., a także akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na giełdzie papierów wartościowych; zwolnienie nie ma jednak zastosowania, jeżeli sprzedaż tych udziałów, obligacji lub akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.

17) w art. 40 w ust. 2 skreśla się pkt 7.