Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG

Załącznik V

W mocy

PROCEDURY NALEŻYTEJ STARANNOŚCI, OBOWIĄZKI SPRAWOZDAWCZE I INNE ZASADY DLA OPERATORÓW PLATFORM

Niniejszy załącznik określa procedury należytej staranności, obowiązki sprawozdawcze i inne zasady, które muszą być stosowane przez „raportujących operatorów platform”, aby umożliwić państwom członkowskim przekazywanie – w drodze wymiany automatycznej – informacji, o których mowa w art. 8ac niniejszej dyrektywy.

W niniejszym załączniku określono również zasady oraz procedury administracyjne, jakie państwa członkowskie muszą wdrożyć, aby zapewnić skuteczne wykonywanie i przestrzeganie określonych w niniejszym załączniku procedur należytej staranności i obowiązków sprawozdawczych.

SEKCJA I

DEFINICJE

Następujące terminy mają znaczenie określone poniżej:

„Raportujący operatorzy platform”

1. „Platforma” oznacza każde oprogramowanie, w tym stronę internetową lub jej część, oraz wszelkie aplikacje, w tym aplikacje mobilne, które są dostępne dla użytkowników i które umożliwiają „sprzedawcom” łączność z innymi użytkownikami w celu wykonywania „stosownej czynności”, bezpośrednio lub pośrednio, na rzecz takich użytkowników. Pojęcie to obejmuje także wszelkie ustalenia dotyczące poboru i zapłaty „wynagrodzenia” z tytułu „stosownej czynności”.

Pojęcie „platforma” nie obejmuje oprogramowania, które bez żadnej dalszej ingerencji w wykonywanie „stosownej czynności” umożliwia wyłącznie wykonywanie dowolnej z poniższych czynności:

a) przetwarzanie płatności w odniesieniu do „stosownej czynności”;

b) wystawianie przez użytkowników ofert lub reklamowanie przez nich „stosownej czynności”;

c) przekierowywanie lub przenoszenie użytkowników na „platformę”.

2. „Operator platformy” oznacza każdy „podmiot”, który zawiera umowy ze „sprzedawcami” w celu udostępnienia im całej „platformy” lub jej części.

3. „Wyłączony operator platformy” oznacza „operatora platformy”, który wykazuje co roku w sposób zadowalający właściwy organ państwa członkowskiego, któremu – zgodnie z przepisami określonymi w sekcji III część A pkt 1–A pkt 3 – „operator platformy” musiałby w innym przypadku dokonać zgłoszenia, że cały model biznesowy tej „platformy” jest taki, iż nie obejmuje ona „sprzedawców podlegających raportowaniu”.

4. „Raportujący operator platformy” oznacza „operatora platformy”, innego niż „wyłączony operator platformy”, który znajduje się w dowolnej z poniższych sytuacji:

a) jest rezydentem do celów podatkowych w państwie członkowskim lub – w przypadku gdy „operator platformy” nie ma rezydencji do celów podatkowych w państwie członkowskim – spełnia dowolny z poniższych warunków:

(i) jest zarejestrowany na mocy przepisów państwa członkowskiego;

(ii) posiada swoje miejsce zarządu (w tym faktyczny zarząd) w państwie członkowskim;

(iii) posiada stały zakład w państwie członkowskim i nie jest „kwalifikowanym operatorem platformy spoza Unii”;

b) nie jest ani rezydentem do celów podatkowych w państwie członkowskim, ani nie jest zarejestrowany w państwie członkowskim, ani nie ma w państwie członkowskim swojego miejsca zarządu, ani nie posiada w państwie członkowskim stałego zakładu, ale ułatwia wykonywanie „stosownej czynności” przez „sprzedawców podlegających raportowaniu” lub „stosownej czynności” dotyczącej najmu nieruchomości znajdującej się w państwie członkowskim, i nie jest „kwalifikowanym operatorem platformy spoza Unii”.

5. „Kwalifikowany operator platformy spoza Unii” oznacza „operatora platformy”, w odniesieniu do którego wszystkie „stosowne czynności”, które on ułatwia, są również „kwalifikowanymi stosownymi czynnościami”, oraz który jest rezydentem do celów podatkowych w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” lub, gdy taki „operator platformy” nie ma rezydencji podatkowej w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”, spełnia on dowolny z poniższych warunków:

a) jest zarejestrowany na mocy przepisów „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”; lub

b) posiada swoje miejsce zarządu (w tym faktyczny zarząd) w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”.

6. „Kwalifikowana jurysdykcja spoza Unii” oznacza jurysdykcję spoza Unii, która zawarła „skuteczną kwalifikującą umowę między właściwymi organami” z właściwymi organami wszystkich państw członkowskich, które zostały wskazane jako jurysdykcje raportowane w wykazie opublikowanym przez jurysdykcję spoza Unii.

7. „Skuteczna kwalifikująca umowa między właściwymi organami” oznacza umowę między właściwymi organami państwa członkowskiego a jurysdykcją spoza Unii, która to umowa wymaga automatycznej wymiany informacji równoważnych informacjom określonym w sekcji III część B niniejszego załącznika, co potwierdzono w akcie wykonawczym zgodnie z art. 8ac ust. 7.

8. „Stosowna czynność” oznacza jedną z poniższych czynności wykonywanych za „wynagrodzeniem”:

a) najem nieruchomości zarówno mieszkalnych, jak i komercyjnych, a także wszelkich innych nieruchomości i miejsc parkingowych;

b) „usługę świadczoną osobiście”;

c) sprzedaż „towarów”;

d) najem jakiegokolwiek środka transportu.

Pojęcie „stosowna czynność” nie obejmuje czynności wykonywanej przez „sprzedawcę” działającego w charakterze pracownika „raportującego operatora platformy” lub powiązanego „podmiotu”

„operatora platformy”.

9. „Kwalifikowane stosowne czynności” oznaczają wszelkie „stosowne czynności” objęte automatyczną wymianą na podstawie „skutecznej kwalifikującej umowy między właściwymi organami”.

10. „Wynagrodzenie” oznacza rekompensatę, w każdej formie, pomniejszoną o wszelkie składki, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez „raportującego operatora platformy”, wpłaconą lub uznaną na rzecz „sprzedawcy” w związku ze „stosowną czynnością”, przy czym kwota tej rekompensaty jest znana „operatorowi platformy” lub „operator platformy” może się w rozsądny sposób dowiedzieć, ile taka kwota wynosi.

11. „Usługa świadczona osobiście” oznacza usługę obejmującą pracę wykonywaną na czas lub w trybie zadaniowym przez co najmniej jedną osobę fizyczną działającą albo niezależnie, albo w imieniu „podmiotu”, która to praca jest wykonywana na żądanie użytkownika online albo fizycznie offline po ułatwieniu jej za pośrednictwem „platformy”.

„Sprzedawcy podlegający raportowaniu”

1. „Sprzedawca” oznacza użytkownika „platformy” będącego albo osobą fizyczną, albo „podmiotem”, który to użytkownik w każdym momencie „okresu sprawozdawczego” jest zarejestrowany na „platformie” i wykonuje „stosowną czynność”.

2. „Aktywny sprzedawca” oznacza każdego „sprzedawcę”, który albo wykonuje „stosowną czynność” w „okresie sprawozdawczym”, albo na rzecz którego wpłacane lub uznawane jest „wynagrodzenie” w związku ze „stosowną czynnością” w „okresie sprawozdawczym”.

3. „Sprzedawca podlegający raportowaniu” oznacza „aktywnego sprzedawcę” niebędącego „wyłączonym sprzedawcą”, który jest rezydentem w państwie członkowskim lub który wynajął nieruchomość znajdującą się w państwie członkowskim.

4. „Wyłączony sprzedawca” oznacza dowolnego „sprzedawcę”:

a) będącego „podmiotem rządowym”;

b) będącego „podmiotem”, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na uznanym rynku papierów wartościowych lub „podmiotem” powiązanym „podmiotu”, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na uznanym rynku papierów wartościowych;

c) będącego „podmiotem”, któremu „operator platformy” ułatwił ponad 2 000 „stosownych czynności” w typie najmu nieruchomości w odniesieniu do „grupy obiektów najmu” w „okresie sprawozdawczym”; lub

d) któremu „operator platformy” ułatwił mniej niż 30 „stosownych czynności” w typie sprzedaży „towarów” i w przypadku którego łączne „wynagrodzenie” wypłacone lub uznane na jego rzecz nie przekroczyło 2 000 EUR w „okresie sprawozdawczym”.

Pozostałe definicje

1. „Podmiot” oznacza osobę prawną lub porozumienie prawne, takie jak spółka, spółka osobowa, trust lub fundacja. „Podmiot” jest „podmiotem” powiązanym innego „podmiotu”, jeżeli jeden z „podmiotów” kontroluje drugi „podmiot” lub obydwa „podmioty” pozostają pod wspólną kontrolą. W tym celu kontrola obejmuje bezpośrednią lub pośrednią własność ponad 50 % głosów i wartości w danym „podmiocie”. W przypadku udziału pośredniego spełnienie wymogów posiadania ponad 50 % prawa własności w kapitale drugiego „podmiotu” ustala się, mnożąc wysokości udziału na kolejnych poziomach. Uznaje się, że osoba posiadająca ponad 50 % praw głosu posiada 100 % tych praw.

2. „Podmiot rządowy” oznacza rząd państwa członkowskiego lub innej jurysdykcji, wszelkie jednostki terytorialne niższego szczebla państwa członkowskiego lub innej jurysdykcji (które obejmują stan, prowincje, okręgi lub gminy) lub każdą agencję lub instytucję państwa członkowskiego lub innej jurysdykcji będące w całości własnością danego państwa lub jurysdykcji lub którychkolwiek z wyżej wymienionych jednostek (każda zwana dalej „podmiotem rządowym”).

3. „NIP” oznacza „numer identyfikacyjny podatnika”, wydany przez państwo członkowskie, lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru.

4. „Numer identyfikacyjny VAT” oznacza niepowtarzalny numer, przy pomocy którego dokonuje się identyfikacji podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, która jest zarejestrowana do celów podatku od wartości dodanej.

5. „Główny adres” oznacza adres, który jest adresem głównego miejsca pobytu „sprzedawcy” będącego osobą fizyczną, a także adres, który jest adresem siedziby „sprzedawcy” będącego „podmiotem”.

6. „Okres sprawozdawczy” oznacza rok kalendarzowy, w odniesieniu do którego prowadzona jest sprawozdawczość zgodnie z sekcją III.

7. „Grupa obiektów najmu” oznacza wszystkie jednostki nieruchomości znajdujące się pod tym samym adresem ulicy, które są własnością tej samej osoby i które są oferowane do najmu na „platformie” przez tego samego „sprzedawcę”.

8. „Identyfikator rachunku finansowego” oznacza dostępny dla „operatora platformy” niepowtarzalny numer identyfikacyjny lub niepowtarzalne informacje referencyjne rachunku bankowego lub rachunku innych podobnych usług płatniczych, na który wpłaca się lub na którym uznaje się „wynagrodzenie”.

9. „Towary” oznaczają wszelkie rzeczowe aktywa trwałe.

10. „Usługa identyfikacyjna” oznacza proces elektroniczny udostępniony bezpłatnie przez państwo członkowskie lub Unię „raportującemu operatorowi platformy” w celu ustalenia tożsamości i rezydencji podatkowej „sprzedawcy”.

SEKCJA II

PROCEDURY NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

Poniższe procedury mają zastosowanie do celów identyfikacji „sprzedawców podlegających raportowaniu”.

„Sprzedawcy” niepodlegający kontroli

W celu określenia, czy „sprzedawca” będący „podmiotem” kwalifikuje się do bycia „wyłączonym sprzedawcą” opisanym w sekcji I część B pkt 4 lit. a) i b), „raportujący operator platformy” może polegać na dostępnych publicznie informacjach lub na potwierdzeniu uzyskanym od „sprzedawcy” będącego „podmiotem”.

Do celów ustalenia, czy „sprzedawca” kwalifikuje się jako „sprzedawca wyłączony” opisany w sekcji I część B pkt 4 lit. c) i d), „raportujący operator platformy” może polegać na dostępnej dokumentacji.

Gromadzenie informacji na temat „sprzedawców”

1. W odniesieniu do każdego „sprzedawcy” będącego osobą fizyczną i niebędącego „wyłączonym sprzedawcą”„raportujący operator platformy” gromadzi wszystkie następujące informacje:

a) imię i nazwisko;

b) „główny adres”;

c) każdy numer „NIP” wydany „sprzedawcy”, w tym każde państwo członkowskie wydania, lub, w przypadku braku numeru „NIP”, miejsce urodzenia tego „sprzedawcy”;

d) numer identyfikacyjny VAT „sprzedawcy”, jeżeli jest dostępny;

e) data urodzenia.

2. W odniesieniu do każdego „sprzedawcy” będącego „podmiotem” i niebędącego „wyłączonym sprzedawcą”„raportujący operator platformy” gromadzi następujące informacje:

a) nazwa prawna;

b) „główny adres”;

c) każdy numer „NIP” wydany temu „sprzedawcy”, w tym każde państwo członkowskie wydania;

d) numer identyfikacyjny VAT tego „sprzedawcy”, jeżeli jest dostępny;

e) numer w rejestrze gospodarczym;

f) istnienie ewentualnego stałego zakładu, za pośrednictwem którego wykonywane są w Unii „stosowne czynności”, jeżeli taki zakład jest dostępny, ze wskazaniem każdego odnośnego państwa członkowskiego, w którym znajduje się taki stały zakład.

4. Niezależnie od części B pkt 1 lit. c) oraz części B pkt 2 lit. c) i e) „raportujący operator platformy” nie jest zobowiązany do gromadzenia numerów „NIP” lub numerów w rejestrze gospodarczym, w zależności od przypadku, w żadnej z poniższych sytuacji:

a) państwo członkowskie rezydencji „sprzedawcy” nie wydaje „sprzedawcy” numeru „NIP” ani numeru w rejestrze gospodarczym;

b) państwo członkowskie rezydencji „sprzedawcy” nie wymaga gromadzenia numeru „NIP” wydanego „sprzedawcy”.

Weryfikacja informacji na temat „sprzedawców”

1. „Raportujący operator platformy” weryfikuje, czy informacje zgromadzone zgodnie z częścią A, częścią B pkt 1, częścią B pkt 2 lit. a)–e) oraz częścią E są wiarygodne, korzystając z wszystkich informacji i dokumentów dostępnych mu w jego dokumentacji, a także z wszelkich interfejsów elektronicznych udostępnianych nieodpłatnie przez państwo członkowskie lub Unię, w celu sprawdzenia ważności numeru „NIP” lub numeru identyfikacyjnego VAT.

2. Niezależnie od części C pkt 1 w celu dopełnienia procedur należytej staranności zgodnie z częścią F pkt 2 „raportujący operator platformy” może określić, czy informacje zgromadzone zgodnie z częścią A, częścią B pkt 1, częścią B pkt 2 lit. a)–e) oraz częścią E są wiarygodne, korzystając z informacji i dokumentów dostępnych mu w jego dokumentacji, którą można przeszukać elektronicznie.

3. Do celów stosowania części F pkt 3 lit. b) i niezależnie od części C pkt 1 i 2, w przypadkach, w których „raportujący operator platformy” ma powody sądzić, że którykolwiek z elementów informacji opisanych w części B lub E może być niedokładny na podstawie informacji dostarczonych przez właściwy organ państwa członkowskiego we wniosku dotyczącym konkretnego „sprzedawcy”, zwraca się on do tego „sprzedawcy” o skorygowanie informacji, które uznano za nieprawidłowe, oraz dostarczenie dokumentów potwierdzających, danych lub informacji, które są wiarygodne i pochodzą z niezależnych źródeł, takich jak:

a) ważny dokument identyfikacyjny wydany przez rząd;

b) aktualne poświadczenie rezydencji podatkowej.

Określenie państwa członkowskiego (państw członkowskich) rezydencji „sprzedawcy” do celów niniejszej dyrektywy

1. „Raportujący operator platformy” uznaje „sprzedawcę” za rezydenta w państwie członkowskim, w którym znajduje się „główny adres”„sprzedawcy”. Jeżeli nie jest to państwo członkowskie „głównego adresu”„sprzedawcy”, „raportujący operator platformy” uznaje „sprzedawcę” za rezydenta również w państwie członkowskim, w którym wydano numer „NIP”. Jeżeli „sprzedawca” przekazał informacje dotyczące istnienia stałego zakładu zgodnie z częścią B pkt 2 lit. f), „raportujący operator platformy” uznaje „sprzedawcę” za rezydenta również w odpowiednim państwie członkowskim wskazanym przez „sprzedawcę”.

2. Niezależnie od części D pkt 1 „raportujący operator platformy” uznaje „sprzedawcę” za rezydenta w każdym państwie członkowskim potwierdzonym za pomocą usługi identyfikacji elektronicznej udostępnionej przez państwo członkowskie lub Unię zgodnie z częścią B pkt 3.

Gromadzenie informacji na temat wynajmowanej nieruchomości

Jeżeli „sprzedawca” wykonuje „stosowną czynność” obejmującą najem nieruchomości, „raportujący operator platformy” gromadzi adres każdej „grupy obiektów najmu” oraz odnośny numer wpisu do księgi wieczystej, jeżeli taki numer wydano, lub jego odpowiednik zgodnie z prawem krajowym państwa członkowskiego, w którym znajduje się dana nieruchomość. Jeżeli „raportujący operator platformy” ułatwił ponad 2 000

„stosownych czynności” poprzez najem Grupy obiektów najmu dla tego samego „sprzedającego” będącego „podmiotem”, „raportujący operator platformy” gromadzi dokumenty, dane lub informacje potwierdzające, że jednostki nieruchomości są własnością tego samego właściciela.

Terminy i ważność procedur należytej staranności

1. „Raportujący operator platformy” dopełnia procedur należytej staranności określonych w częściach A–E do dnia 31 grudnia „okresu sprawozdawczego”.

2. Niezależnie od części F pkt 1 w przypadku „sprzedawców”, którzy już byli zarejestrowani na „platformie” na dzień 1 stycznia 2023 r. lub na dzień, w którym „podmiot” stał się „raportującym operatorem platformy”, wymaga się, aby procedury należytej staranności określone w częściach A–E zostały dopełnione do dnia 31 grudnia drugiego „okresu sprawozdawczego” dla „raportującego operatora platformy”.

3. Niezależnie od części F pkt 1 „raportujący operator platformy” może polegać na procedurach należytej staranności przeprowadzonych w odniesieniu do poprzednich „okresów sprawozdawczych”, pod warunkiem że:

a) informacje na temat „sprzedawców” wymagane zgodnie z częścią B pkt 1 i 2 albo zgromadzono i zweryfikowano, albo potwierdzono w ciągu ostatnich 36 miesięcy; oraz

b) „raportujący operator platformy” nie ma podstawy, aby sądzić, że informacje zgromadzone zgodnie z częściami A, B i E są lub stały się niewiarygodne lub nieprawidłowe.

Stosowanie procedur należytej staranności wyłącznie do „aktywnych sprzedawców”

„Raportujący operator platformy” może postanowić, że dopełni procedur należytej staranności zgodnie z częściami A–F wyłącznie w odniesieniu do „aktywnych sprzedawców”.

Dopełnienie procedur należytej staranności przez osoby trzecie

1. „Raportujący operator platformy” może skorzystać z usług usługodawcy będącego osobą trzecią w zakresie dopełnienia obowiązków należytej staranności określonych w niniejszej sekcji, jednak obowiązki takie w dalszym ciągu spoczywają na „raportującym operatorze platformy”.

2. Jeżeli „operator platformy” spełnia obowiązki należytej staranności za „raportującego operatora platformy” w odniesieniu do tej samej „platformy” zgodnie z lit. H pkt 1, taki „operator platformy” musi dopełnić procedur należytej staranności zgodnie z zasadami określonymi w niniejszej sekcji. Za dopełnienie obowiązków należytej staranności odpowiada „raportujący operator platformy”.

SEKCJA III

OBOWIĄZKI SPRAWOZDAWCZE

Czas i sposób zgłaszania

1. „Raportujący operator platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit. a) zgłasza właściwemu organowi państwa członkowskiego określonego zgodnie z sekcją I część A pkt 4 lit. a) informacje określone w części B niniejszej sekcji w odniesieniu do „okresu sprawozdawczego” najpóźniej do dnia 31 stycznia roku następującego po roku kalendarzowym, w którym wskazano „sprzedawcę” jako „sprzedawcę podlegającego raportowaniu”. Jeżeli istnieje więcej niż jeden „raportujący operator platformy”, każdy z tych „raportujących operatorów platformy” jest zwolniony z obowiązku zgłoszenia informacji, jeżeli ma dowód, zgodnie z prawem krajowym, na to, że te same informacje zostały zgłoszone przez innego „raportującego operatora platformy”.

2. Jeżeli „raportujący operator platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit. a) spełnia którykolwiek z warunków tamże określonych w więcej niż jednym państwie członkowskim, wybiera on jedno z tych państw członkowskich, w którym będzie on wypełniał obowiązki sprawozdawcze określone w niniejszej sekcji. Taki „raportujący operator platformy” zgłasza właściwemu organowi wybranego państwa członkowskiego informacje wymienione w części B niniejszej sekcji w odniesieniu do „okresu sprawozdawczego”, jak określono zgodnie z sekcją IV część E, najpóźniej do dnia 31 stycznia roku następującego po roku kalendarzowym, w którym wskazano „sprzedawcę” jako „sprzedawcę podlegającego raportowaniu”. Jeżeli istnieje więcej niż jeden „raportujący operator platformy”, każdy z tych „raportujących operatorów platformy” jest zwolniony z obowiązku zgłoszenia informacji, jeżeli ma dowód, zgodnie z prawem krajowym, na to, że te same informacje zostały zgłoszone przez innego „raportującego operatora platformy” w innym państwie członkowskim.

3. „Raportujący operator platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit. b) zgłasza właściwemu organowi państwa członkowskiego rejestracji informacje określone w części B niniejszej sekcji w odniesieniu do „okresu sprawozdawczego”, jak określono zgodnie z sekcją IV część F pkt 1, najpóźniej do dnia 31 stycznia roku następującego po roku kalendarzowym, w którym wskazano „sprzedawcę” jako „sprzedawcę podlegającego raportowaniu”.

4. Niezależnie od części A pkt 3 niniejszej sekcji od „raportującego operatora platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit. b) nie wymaga się przekazywania informacji określonych w części B niniejszej sekcji w odniesieniu do „kwalifikowanych stosownych czynności” objętych „skuteczną kwalifikującą umową między właściwymi organami”, która to umowa już przewiduje automatyczną wymianę równoważnych informacji z państwem członkowskim na temat „sprzedawców podlegających raportowaniu” będących rezydentami w tym państwie członkowskim.

5. „Raportujący operator platformy” przekazuje także „sprzedawcy podlegającemu raportowaniu” informacje określone w części B pkt 2 i 3, które to informacje odnoszą się do tego sprzedawcy, najpóźniej do dnia 31 stycznia roku następującego po roku kalendarzowym, w którym wskazano „sprzedawcę” jako „sprzedawcę podlegającego raportowaniu”.

6. Informacje odnoszące się do „wynagrodzenia” wpłaconego lub uznanego w formie pieniądza fiducjarnego należy zgłaszać w walucie, w której wpłacono lub uznano wynagrodzenie. W przypadku wpłaty lub uznania „wynagrodzenia” w formie innej pieniądz fiducjarny zgłasza się je w walucie lokalnej, przeliczonej lub wycenionej w sposób spójnie określony przez „raportującego operatora platformy”.

7. Informacje o „wynagrodzeniu” i innych kwotach podlegają zgłoszeniu za dany kwartał „okresu sprawozdawczego”, w którym nastąpiła wpłata lub uznanie „wynagrodzenia”.

Informacje podlegające zgłoszeniu

Każdy „raportujący operator platformy” zgłasza następujące informacje:

1. nazwę, adres siedziby statutowej i numer „NIP” oraz, w stosownych przypadkach, indywidualny numer identyfikacyjny, nadany zgodnie z sekcją IV część F pkt 4, „raportującego operatora platformy”, a także nazwę „platformy” lub nazwy „platform”, w odniesieniu do których „raportujący operator platformy” dokonuje zgłoszenia;

2. w odniesieniu do każdego „sprzedawcy podlegającego raportowaniu”, który wykonywał „stosowną czynność” inną niż najem nieruchomości:

a) informacje, których zgromadzenie jest wymagane zgodnie z sekcją II część B;

b) „identyfikator rachunku finansowego”, jeżeli jest on dostępny dla „raportującego operatora platformy” i jeżeli właściwy organ państwa członkowskiego, którego rezydentem jest „sprzedawca podlegający raportowaniu” w rozumieniu sekcji II część D, nie ogłosił publicznie, że nie zamierza korzystać w tym celu z „identyfikatora rachunku finansowego”;

c) jeżeli jego imię i nazwisko/nazwa są inne niż imię i nazwisko/nazwa „sprzedawcy podlegającego raportowaniu” – oprócz „identyfikatora rachunku finansowego” – imię i nazwisko/nazwę posiadacza rachunku finansowego, na który wpłacane jest „wynagrodzenie” lub na poczet którego jest ono uznawane, w zakresie dostępnym dla „raportującego operatora platformy”, a także wszelkie inne informacje finansowe umożliwiające identyfikację dostępne dla „raportującego operatora platformy” w odniesieniu do tego posiadacza rachunku;

d) każde państwo członkowskie, którego rezydentem do celów niniejszej dyrektywy zgodnie z sekcją II część D jest „sprzedawca podlegający raportowaniu”;

e) łączne „wynagrodzenie” wypłacone lub uznane w ciągu każdego kwartału „okresu sprawozdawczego” oraz liczbę „stosownych czynności”, z tytułu których „wynagrodzenie” to zostało wypłacone lub uznane;

f) wszelkie składki, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez „raportującego operatora platformy” w każdym kwartale „okresu sprawozdawczego”;

3. w odniesieniu do każdego „sprzedawcy podlegającego raportowaniu”, który świadczył „stosowne czynności” dotyczące najmu nieruchomości:

a) informacje, których zgromadzenie jest wymagane zgodnie z sekcją II część B;

d) każde państwo członkowskie, którego rezydentem do celów niniejszej dyrektywy zgodnie z sekcją II część D jest „sprzedawca podlegający raportowaniu”;

e) adres każdej „grupy obiektów najmu” określony na podstawie procedur opisanych w sekcji II część E oraz odnośny numer wpisu do księgi wieczystej lub jego odpowiednik zgodnie z prawem krajowym państwa członkowskiego, w którym znajduje się dana nieruchomość, jeżeli taki numer istnieje;

f) łączne „wynagrodzenie” wypłacone lub uznane w ciągu każdego kwartału „okresu sprawozdawczego” oraz liczbę „stosownych czynności” w odniesieniu do każdej „grupy obiektów najmu”;

g) wszelkie składki, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez „raportującego operatora platformy” w każdym kwartale „okresu sprawozdawczego”;

h) w stosownych przypadkach – liczbę dni, przez które każda „grupa obiektów najmu” była wynajmowana w „okresie sprawozdawczym”, oraz rodzaj każdej „grupy obiektów najmu”.

4. Niezależnie od części B pkt 2 lit. a) i części B pkt 3 lit. a), „raportujący operator platformy” nie jest zobowiązany do przekazywania informacji gromadzonych na mocy sekcji II część B, w przypadku gdy przekazuje on informacje właściwemu organowi, który stosuje „usługę identyfikacyjną”, i gdy polega na bezpośrednim potwierdzeniu tożsamości i rezydencji „sprzedawcy” poprzez „usługę identyfikacyjną” udostępnioną przez państwo członkowskie lub Unię w celu potwierdzenia tożsamości i wszystkich rezydencji podatkowych „sprzedawcy”. W przypadku gdy „raportujący operator platformy” polegał na „usłudze identyfikacyjnej” w celu potwierdzenia tożsamości i wszystkich rezydencji podatkowych „raportowanego sprzedawcy”, przekazywane jest imię i nazwisko/nazwa, identyfikator(y) „usługi identyfikacyjnej” oraz państwo lub państwa członkowskie jego (ich) wydania.

SEKCJA IV

SKUTECZNE WYKONANIE

Zgodnie z art. 8ac państwa członkowskie wprowadzają zasady i procedury administracyjne w celu zapewnienia skutecznego wykonywania i przestrzegania procedur należytej staranności i obowiązków sprawozdawczych określonych w sekcjach II i III niniejszego załącznika.

Przepisy w zakresie egzekwowania wymogów dotyczących gromadzenia i weryfikacji określonych w sekcji II

1. Państwa członkowskie wprowadzają niezbędne środki nakładające na „raportujących operatorów platform” obowiązek egzekwowania wymogów dotyczących gromadzenia i weryfikacji na podstawie sekcji II w odniesieniu do ich „sprzedawców”.

2. Jeżeli „sprzedawca” nie przekaże informacji wymaganych zgodnie z sekcją II po dwóch upomnieniach następujących po pierwotnym wniosku wystosowanym przez „raportującego operatora platformy”, lecz nie wcześniej niż po upływie 60 dni, „raportujący operator platformy” zamyka konto „sprzedawcy” i uniemożliwia mu ponowną rejestrację na „platformie” lub wstrzymuje wypłatę „wynagrodzenia” na rzecz „sprzedawcy”, dopóki „sprzedawca” nie przedstawi żądanych informacji.

Zasady zobowiązujące „raportujących operatorów platform” do prowadzenia dokumentacji dotyczącej podjętych przez nich kroków oraz wszelkich informacji, które posłużyły za podstawę wykonania procedur należytej staranności i spełnienia wymogów sprawozdawczych, a także odpowiednich środków w celu uzyskania tej dokumentacji

1. Państwa członkowskie wprowadzają niezbędne środki nakładające na „raportujących operatorów platform” obowiązek prowadzenia dokumentacji dotyczącej podjętych kroków oraz wszelkich informacji, które posłużyły za podstawę wykonania procedur należytej staranności i spełnienia wymogów sprawozdawczych określonych w sekcjach II i III. Taka dokumentacja musi pozostać dostępna przez wystarczająco długi czas, a w każdym przypadku przez okres nie krótszy niż 5 lat, ale nie dłuższy niż 10 lat po zakończeniu „okresu sprawozdawczego”, którego dotyczy.

2. Państwa członkowskie wprowadzają niezbędne środki, w tym możliwość skierowania do „raportujących operatorów platform” nakazu zgłaszania informacji, w celu zapewnienia zgłaszania właściwemu organowi wszystkich niezbędnych informacji, tak aby organ ten mógł spełnić obowiązek dotyczący przekazywania informacji zgodnie z art. 8ac ust. 2.

Procedury administracyjne służące weryfikacji przestrzegania procedur należytej staranności i wymogów sprawozdawczych przez „raportujących operatorów platform”

Państwa członkowskie określają procedury administracyjne służące weryfikacji przestrzegania przez „raportujących operatorów platform” procedur należytej staranności i wymogów sprawozdawczych określonych w sekcjach II i III.

Procedury administracyjne służące podjęciu dalszych działań w odniesieniu do „raportującego operatora platformy”, jeżeli zgłoszone informacje są niepełne lub nieprawidłowe

Państwa członkowskie określają procedury służące podjęciu dalszych działań w odniesieniu do „raportujących operatorów platform”, jeżeli zgłoszone informacje są niepełne lub nieprawidłowe.

Procedura administracyjna dotycząca wyboru jednego państwa członkowskiego, w którym dokonuje się zgłoszenia

Jeżeli „raportujący operator platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit. a) spełnia którykolwiek z warunków tamże określonych w więcej niż jednym państwie członkowskim, wybiera on jedno z tych państw członkowskich w celu spełnienia spoczywających na nim obowiązków sprawozdawczych zgodnie z sekcją III. „Raportujący operator platformy” powiadamia o swoim wyborze wszystkie właściwe organy tych wybranych państw członkowskich.

Procedura administracyjna dotycząca jednorazowej rejestracji „raportującego operatora platformy”

1. „Raportujący operator platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit b) niniejszego załącznika rejestruje się we właściwym organie jednego z państw członkowskich zgodnie z art. 8ac ust. 4, kiedy rozpoczyna swoją działalność jako „operator platformy”.

2. „Raportujący operator platformy” przekazuje państwu członkowskiemu, w którym dokonuje jednorazowej rejestracji, następujące informacje:

a) nazwę;

b) adres pocztowy;

c) adresy elektroniczne, w tym adresy stron internetowych;

d) każdy numer „NIP” wydany „raportującemu operatorowi platformy”;

e) oświadczenie zawierające informacje na temat identyfikacji tego „raportującego operatora platformy” do celów VAT w Unii, zgodnie z tytułem XII rozdział 6 sekcje 2 i 3 dyrektywy Rady 2006/112/WE (

);

f) państwa członkowskie, w których „sprzedawcy podlegający raportowaniu” są rezydentami w rozumieniu sekcji II część D.

3. „Raportujący operator platformy” powiadamia państwo członkowskie, w którym dokonuje jednorazowej rejestracji, o wszelkich zmianach w informacjach przekazanych na mocy części F pkt 2.

4. Państwo członkowskie, w którym „raportujący operator platformy” dokonuje jednorazowej rejestracji, przydziela mu indywidualny numer identyfikacyjny i powiadamia o nim drogą elektroniczną właściwe organy wszystkich państw członkowskich.

5. Państwo członkowskie, w którym „raportujący operator platformy” dokonuje jednorazowej rejestracji, usuwa „raportującego operatora platformy” z centralnego rejestru w następujących przypadkach:

a) jeżeli „operator platformy” powiadamia państwo członkowskie, że nie prowadzi już żadnej działalności jako „operator platformy”;

b) w przypadku braku powiadomienia zgodnie z lit. a) – jeżeli istnieją powody, by przypuszczać, że działalność „operatora platformy” została zakończona;

c) jeżeli „operator platformy” nie spełnia już warunków określonych w sekcji I część A pkt 4 lit. b);

d) jeżeli państwa członkowskie cofnęły rejestrację dokonaną u swoich właściwych organów zgodnie z częścią F pkt 7.

6. Każde państwo członkowskie niezwłocznie powiadamia Komisję o każdym „operatorze platformy” w rozumieniu sekcji I część A pkt 4 lit. b), który rozpoczyna działalność jako „operator platformy”, nie rejestrując się zgodnie z niniejszym punktem.

Jeżeli „raportujący operator platformy” nie wywiązuje się z obowiązku rejestracji lub jeżeli jego rejestracja została cofnięta zgodnie z częścią F pkt 7 niniejszej sekcji, państwa członkowskie podejmują – bez uszczerbku dla art. 25a – skuteczne, proporcjonalne i odstraszające środki, aby wyegzekwować przestrzeganie przepisów w swojej jurysdykcji. Wybór takich środków pozostaje w gestii państw członkowskich. Państwa członkowskie dążą również do koordynacji swoich działań służących egzekwowaniu przestrzegania przepisów, w tym – w ostateczności – uniemożliwieniu „raportującemu operatorowi platformy” prowadzenia działalności w Unii.

7. Jeżeli „raportujący operator platformy” nie wywiąże się z obowiązku zgłoszenia zgodnie z sekcją III część A pkt 3 niniejszego załącznika po dwóch upomnieniach skierowanych przez państwo członkowskie, w którym dokonał jednorazowej rejestracji, to państwo członkowskie podejmie – bez uszczerbku dla art. 25a – środki niezbędne w celu cofnięcia rejestracji „raportującego operatora platformy” dokonanej zgodnie z art. 8ac ust. 4. Rejestracja zostaje cofnięta nie później niż po upływie 90 dni, lecz nie przed upływem 30 dni po drugim upomnieniu.

Tekst urzędowy w EUR-Lex. Lexeva pokazuje treść przepisu, nie udziela porad prawnych. Moc prawną ma wyłącznie tekst opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.