Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG

Załącznik VI

W mocy

OBOWIĄZKI SPRAWOZDAWCZE, PROCEDURY NALEŻYTEJ STARANNOŚCI I INNE ZASADY MAJĄCE ZASTOSOWANIE DO RAPORTUJĄCYCH DOSTAWCÓW USŁUG W ZAKRESIE KRYPTOAKTYWÓW

Niniejszy załącznik określa obowiązki sprawozdawcze, procedury należytej staranności i inne zasady, które mają być stosowane przez „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów”, aby umożliwić państwom członkowskim przekazywanie – w drodze wymiany automatycznej – informacji, o których mowa w art. 8ad.

W niniejszym załączniku określono również zasady oraz procedury administracyjne, jakie państwa członkowskie mają wdrożyć, aby zapewnić skuteczne wykonywanie i przestrzeganie określonych w niniejszym załączniku obowiązków sprawozdawczych i procedur należytej staranności.

SEKCJA I

OBOWIĄZKI RAPORTUJĄCYCH DOSTAWCÓW USŁUG W ZAKRESIE KRYPTOAKTYWÓW

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” zdefiniowany w sekcji IV część B pkt 3 podlega w danym państwie członkowskim obowiązkom sprawozdawczym i wymogom należytej staranności, o których mowa odpowiednio w sekcjach II i III, jeżeli:

1) jest „podmiotem”, który zgodnie z art. 63 rozporządzenia (UE) 2023/1114 uzyskał zezwolenie od państwa członkowskiego lub który może świadczyć „usługi w zakresie kryptoaktywów” po uprzednim przekazaniu państwu członkowskiemu informacji zgodnie z art. 60 rozporządzenia (UE) 2023/1114; lub

2) nie jest „podmiotem”, który zgodnie z art. 63 rozporządzenia (UE) 2023/1114 uzyskał zezwolenie od państwa członkowskiego lub który może świadczyć „usługi w zakresie kryptoaktywów” po uprzednim przekazaniu państwu członkowskiemu informacji zgodnie z art. 60 rozporządzenia (UE) 2023/1114, a jest:

a) „podmiotem” lub osobą fizyczną będącymi rezydentami do celów podatkowych w państwie członkowskim;

b) „podmiotem”, który (i) został zarejestrowany lub utworzony na mocy prawa państwa członkowskiego oraz (ii) posiada osobowość prawną w państwie członkowskim albo jest zobowiązany składać zeznania podatkowe lub deklaracje dotyczące podatku organom podatkowym w danym państwie członkowskim w związku z dochodami tego „podmiotu”;

c) „podmiotem” zarządzanym z państwa członkowskiego; lub

d) „podmiotem” lub osobą fizyczną, których zwykłe miejsce prowadzenia działalności znajduje się w państwie członkowskim.

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” podlega obowiązkom sprawozdawczym i wymogom należytej staranności, określonym odpowiednio w sekcjach II i III, w państwie członkowskim w odniesieniu do „raportowanych transakcji” dokonywanych za pośrednictwem „oddziału” mającego siedzibę w danym państwie członkowskim.

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”, który jest „podmiotem”, nie jest zobowiązany do spełnienia w danym państwie członkowskim obowiązków sprawozdawczych ani wymogów należytej staranności określonych odpowiednio w sekcji II i III, którym dostawca ten podlega zgodnie z częścią A pkt 2 lit. c) lub d), jeżeli takie wymogi i obowiązki zostały dopełnione przez tego „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” w dowolnym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” ze względu na to, że dostawca ten jest „podmiotem”, który a) został zarejestrowany lub utworzony na mocy prawa takiego państwa członkowskiego lub „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” oraz b) posiada osobowość prawną w tym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” albo jest zobowiązany składać zeznania podatkowe lub deklaracje dotyczące podatku organom podatkowym w tym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” w związku z dochodami tego „podmiotu”.

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”, który jest „podmiotem”, nie jest zobowiązany w danym państwie członkowskim do spełnienia obowiązków sprawozdawczych ani wymogów należytej staranności określonych odpowiednio w sekcji II i III, którym dostawca ten podlega zgodnie z częścią A pkt 2 lit. d), jeżeli takie wymogi i obowiązki zostały dopełnione przez tego „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” w dowolnym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” ze względu na to, że dostawca ten jest zarządzany z takiego państwa członkowskiego lub z „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”.

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”, który jest osobą fizyczną, nie jest zobowiązany do spełnienia w danym państwie członkowskim obowiązków sprawozdawczych ani wymogów należytej staranności określonych odpowiednio w sekcji II i III, którym dostawca ten podlega zgodnie z częścią A pkt 2 lit. d), jeżeli takie wymogi i obowiązki zostały dopełnione przez tego „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” w dowolnym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” ze względu na to, że dostawca ten jest rezydentem do celów podatkowych w tym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”.

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” nie jest zobowiązany do spełnienia w danym państwie członkowskim obowiązków sprawozdawczych ani wymogów należytej staranności określonych odpowiednio w sekcji II i III, którym podmiot ten podlega zgodnie z częścią A pkt 2 lit. a), b), c) lub d), jeżeli dostawca ten przedłożył danemu państwu członkowskiemu – w formacie określonym przez to państwo członkowskie – powiadomienie, w którym potwierdził, że takie wymogi i obowiązki zostały dopełnione przez tego „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” na podstawie przepisów dowolnego innego państwa członkowskiego lub „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii” zgodnie z kryteriami, które są zasadniczo podobne do kryteriów określonych, odpowiednio, w części A pkt 2 lit. a), b), c) lub d).

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” nie jest zobowiązany do spełnienia w danym państwie członkowskim wymogów należytej staranności ani obowiązków sprawozdawczych określonych odpowiednio w sekcjach II i III, w odniesieniu do „raportowanych transakcji”, jakich dokonuje za pośrednictwem „oddziału” w dowolnym innym państwie członkowskim lub „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”, jeżeli takie wymogi i obowiązki zostały dopełnione przez taki „oddział” w takim dowolnym innym państwie członkowskim lub w „kwalifikowanej jurysdykcji spoza Unii”.

SEKCJA II

OBOWIĄZKI SPRAWOZDAWCZE

„Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” w rozumieniu sekcji I części A i B przekazuje właściwemu organowi państwa członkowskiego, w którym podlega obowiązkom sprawozdawczym zgodnie z sekcją I, informacje określone w części B niniejszej sekcji.

W odniesieniu do każdego odnośnego roku kalendarzowego lub innego stosownego okresu sprawozdawczego, a także z zastrzeżeniem obowiązków „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów” określonych w sekcji I oraz procedur należytej staranności określonych w sekcji III „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” przekazuje następujące informacje w odniesieniu do „użytkowników kryptoaktywów”, którzy są „użytkownikami raportowanymi” lub którzy posiadają „osoby kontrolujące” będące „osobami raportowanymi”:

1) imię i nazwisko/nazwę, adres, państwo (państwa) członkowskie rezydencji, numer(-y) „NIP” oraz, w przypadku osoby fizycznej, datę i miejsce urodzenia każdego „użytkownika raportowanego”, a w przypadku dowolnego „podmiotu”, który – po zastosowaniu procedur należytej staranności zgodnych z sekcją III – zostanie zidentyfikowany jako posiadający co najmniej jedną „osobę kontrolującą” będącą „osobą raportowaną” – nazwę, adres, państwo (państwa) członkowskie rezydencji oraz numer(-y) „NIP”„podmiotu”, a także imię i nazwisko, adres, państwo (państwa) członkowskie rezydencji, numer(-y) „NIP” oraz datę i miejsce urodzenia każdej „osoby kontrolującej” ten „podmiot” będącej „osobą raportowaną”, jak również rolę lub role, na podstawie których każda taka „osoba raportowana” jest „osobą kontrolującą” ten „podmiot”;

niezależnie od części B pkt 1 akapit pierwszy, w przypadku gdy „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” przekazuje informacje właściwemu organowi, który stosuje „usługę identyfikacyjną” i polega na bezpośrednim potwierdzeniu tożsamości i rezydencji „osoby raportowanej” za pośrednictwem „usługi identyfikacyjnej” udostępnionej przez państwo członkowskie lub Unię w celu ustalenia tożsamości i wszystkich rezydencji podatkowych „osoby raportowanej”, informacje, które należy przekazać w odniesieniu do „osoby raportowanej” obejmują imię i nazwisko, identyfikator(y) „usługi identyfikacyjnej” i państwo (państwa) członkowskie wydania, jak również rolę lub role, na podstawie których każda taka „osoba raportowana” jest „osobą kontrolującą” ten „podmiot”;

2) imię i nazwisko, adres, numer „NIP” i, jeśli dotyczy, indywidualny numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 8ad ust. 7, oraz globalny identyfikator podmiotu prawnego „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”;

3) w odniesieniu do każdego rodzaju „raportowanego kryptoaktywa”, w przypadku którego „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” w ciągu odnośnego roku kalendarzowego lub innego stosownego okresu sprawozdawczego przeprowadził „raportowane transakcje”, w stosownych przypadkach:

a) pełną nazwę rodzaju „raportowanego kryptoaktywa”;

b) łączną kwotę wpłaconą brutto, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych transakcji” w związku z przypadkami nabycia za „walutę fiat”;

c) łączną otrzymaną kwotę brutto, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych transakcji” w związku z przypadkami zbycia za „walutę fiat”;

d) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych transakcji” w związku z przypadkami nabycia za inne „raportowane kryptoaktywa”;

e) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych transakcji” w związku z przypadkami zbycia za inne „raportowane kryptoaktywa”;

f) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych detalicznych transakcji płatniczych”;

g) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych transakcji” z podziałem na rodzaje transferu, jeśli są one znane „raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”, w odniesieniu do „transferów” do „użytkownika raportowanego” nieobjętych lit. b) i d);

h) łączną rzeczywistą wartość rynkową, łączną liczbę jednostek oraz liczbę „raportowanych transakcji” z podziałem na rodzaje transferu, jeśli są one znane „raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”, w odniesieniu do „transferów” dokonanych przez „użytkownika raportowanego” nieobjętych lit. c), e) i f); oraz

i) łączną rzeczywistą wartość rynkową, a także łączną liczbę jednostek „transferów” dokonanych przez „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” na adresy rozproszonego rejestru zdefiniowane w art. 3 pkt 18 rozporządzenia (UE) 2023/1113, co do których nie ma informacji, jakoby były powiązane z dostawcą usług w zakresie wirtualnych aktywów lub instytucją finansową.

Na potrzeby części B pkt 3 lit. b) i c) kwotę wpłaconą lub otrzymaną zgłasza się w tej „walucie fiat”, w której ją wpłacono lub otrzymano. Jeśli kwoty te wpłacono lub otrzymano w wielu „walutach fiat”, zgłasza się je w jednej walucie przeliczonej w momencie każdej „raportowanej transakcji” w sposób konsekwentnie stosowany przez „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów”.

Na potrzeby części B pkt 3 lit. d)–i) rzeczywistą wartość rynkową określa się i zgłasza w jednej walucie wycenianej w momencie każdej „raportowanej transakcji” w sposób konsekwentnie stosowany przez „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów”.

W przekazywanych informacjach podaje się „walutę fiat”, w której zgłaszana jest każda kwota.

Niezależnie od części B pkt 1 zgłoszenie miejsca urodzenia nie jest wymagane, chyba że zgodnie z prawem krajowym „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” jest zobowiązany do jego uzyskania i zgłoszenia.

Informacje wymienione w części B należy zgłaszać co roku w roku kalendarzowym następującym po roku, którego te informacje dotyczą. Pierwsze informacje za odnośny rok kalendarzowy lub inny stosowny okres sprawozdawczy przekazuje się od dnia 1 stycznia 2026 r.

Niezależnie od części A i D niniejszej sekcji, od „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” w rozumieniu sekcji I część A pkt 2 lit. a), b), c) lub d) nie wymaga się przekazywania informacji określonych w części B niniejszej sekcji w odniesieniu do „użytkownika raportowanego” lub „osoby kontrolującej”, w odniesieniu do których „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” przekazuje takie informacje w jurysdykcji spoza Unii objętej „skuteczną kwalifikującą umową między właściwymi organami” zawartą z państwem członkowskim rezydencji takiego „użytkownika raportowanego” lub takiej „osoby kontrolującej”.

SEKCJA III

PROCEDURY NALEŻYTEJ STARANNOŚCI

„Użytkownik kryptoaktywów” jest traktowany jako „użytkownik raportowany” od dnia, w którym został on zidentyfikowany jako taki zgodnie z procedurami należytej staranności opisanymi w niniejszej sekcji.

Procedury należytej staranności mające zastosowanie do użytkowników kryptoaktywów będących osobami fizycznymi

W celu ustalenia, czy „użytkownik kryptoaktywów będący osobą fizyczną” jest „użytkownikiem raportowanym”, stosuje się następujące procedury.

1. Nawiązując relację z „użytkownikiem kryptoaktywów będącym osobą fizyczną”, a w odniesieniu do „istniejących użytkowników kryptoaktywów będących osobami fizycznymi” do dnia 1 stycznia 2027 r., „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” uzyskuje oświadczenie, które umożliwia mu ustalenie rezydencji do celów podatkowych „użytkownika kryptoaktywów będącego osobą fizyczną”, oraz potwierdza rzetelność takiego oświadczenia na podstawie uzyskanych przez siebie informacji, w tym na podstawie wszelkiej dokumentacji zgromadzonej zgodnie z „procedurami należytej staranności wobec klienta”.

2. Jeżeli w dowolnym momencie nastąpi zmiana okoliczności związanych z „użytkownikiem kryptoaktywów będącym osobą fizyczną”, która sprawia, że „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” dowiaduje się lub ma powody sądzić, że pierwotne oświadczenie jest niepoprawne lub nierzetelne, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” nie może opierać się na pierwotnym oświadczeniu i musi uzyskać ważne oświadczenie lub racjonalne wyjaśnienie oraz, w stosownych przypadkach, dokumentację potwierdzającą ważność pierwotnego oświadczenia.

Procedury należytej staranności mające zastosowanie do użytkowników kryptoaktywów będących podmiotami

W celu ustalenia, czy „użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” jest „użytkownikiem raportowanym” lub „podmiotem”, innym niż „osoba wyłączona” lub „aktywny podmiot”, z jedną „osobą kontrolującą” lub większą liczbą „osób kontrolujących”, które są „osobami raportowanymi”, stosuje się następujące procedury.

1. Ustalenie, czy „użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” jest „osobą raportowaną”.

a) Nawiązując relację z „użytkownikiem kryptoaktywów będącym podmiotem”, a w odniesieniu do „istniejących użytkowników kryptoaktywów będących podmiotami” do dnia 1 stycznia 2027 r., „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” uzyskuje oświadczenie, które umożliwia mu ustalenie rezydencji do celów podatkowych „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”, oraz potwierdza rzetelność takiego oświadczenia na podstawie uzyskanych przez siebie informacji, w tym na podstawie wszelkiej dokumentacji zgromadzonej zgodnie z „procedurami należytej staranności wobec klienta”. Jeżeli dany „użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” oświadczy, że nie ma rezydencji do celów podatkowych, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” może – w celu ustalenia rezydencji „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem” – opierać się na miejscu faktycznego zarządu, lub na adresie głównego miejsca prowadzenia działalności.

b) Jeżeli oświadczenie wskazuje na to, że „użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” jest rezydentem w państwie członkowskim, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” musi traktować „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem” jako „użytkownika raportowanego”, chyba że w sposób racjonalny ustali na podstawie oświadczenia lub posiadanych informacji lub informacji dostępnych publicznie, że „użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” jest „osobą wyłączoną”.

2. Ustalenie, czy „podmiot” ma co najmniej jedną „osobę kontrolującą” będącą „osobą raportowaną”. „Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” ustala w odniesieniu do „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”, a niebędącego „osobą wyłączoną”, czy użytkownik ten ma co najmniej jedną „osobę kontrolującą” będącą „osobą raportowaną”, chyba że dostawca ten stwierdzi na podstawie oświadczenia „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”, że użytkownik ten jest „aktywnym podmiotem”.

a) Ustalenie „osób kontrolujących”„użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”. W celu ustalenia „osób kontrolujących”„użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”„raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” może opierać się na informacjach zgromadzonych i przechowywanych na mocy „procedur należytej staranności wobec klienta”, pod warunkiem że takie procedury są zgodne z dyrektywą (UE) 2015/849. Jeżeli „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” nie ma obowiązku prawnego stosowania „procedur należytej staranności wobec klienta”, które są zgodne z dyrektywą (UE) 2015/849, stosuje on zasadniczo podobne procedury w celu ustalenia „osób kontrolujących”.

b) Ustalenie, czy „osoba kontrolująca”„użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem” jest „osobą raportowaną”. W celu ustalenia, czy „osoba kontrolująca” jest „osobą raportowaną”, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” polega na oświadczeniu „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem” lub takiej „osoby kontrolującej”, co umożliwia „raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” ustalenie rezydencji do celów podatkowych „osoby kontrolującej” oraz potwierdzenie rzetelności takiego oświadczenia na podstawie informacji uzyskanych przez „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów”, w tym wszelkiej dokumentacji zgromadzonej zgodnie z „procedurami należytej staranności wobec klienta”.

3. Jeżeli w dowolnym momencie nastąpi zmiana okoliczności związanych z „użytkownikiem kryptoaktywów będącym podmiotem” lub jego „osobami kontrolującymi”, która sprawia, że „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” dowiaduje się lub ma powody, by sądzić, że pierwotne oświadczenie jest niepoprawne lub nierzetelne, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” nie może opierać się na pierwotnym oświadczeniu i musi uzyskać ważne oświadczenie lub racjonalne wyjaśnienie oraz, w stosownych przypadkach, dokumentację potwierdzającą ważność pierwotnego oświadczenia.

Wymogi dotyczące ważności oświadczeń

1. Oświadczenie złożone przez „użytkownika kryptoaktywów będącego osobą fizyczną” lub „osobę kontrolującą” jest ważne tylko wtedy, gdy zostało podpisane lub w inny sposób pozytywnie potwierdzone przez „użytkownika kryptoaktywów będącego osobą fizyczną” lub „osobę kontrolującą”, jest datowane najpóźniej na dzień otrzymania i zawiera następujące informacje dotyczące „użytkownika kryptoaktywów będącego osobą fizyczną” lub „osoby kontrolującej”:

a) imię i nazwisko;

b) adres zamieszkania;

c) państwo (państwa) członkowskie rezydencji do celów podatkowych;

d) w odniesieniu do każdej „osoby raportowanej” – numer „NIP” w odniesieniu do każdego państwa członkowskiego;

e) datę urodzenia.

2. Oświadczenie złożone przez „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem” jest ważne tylko wtedy, gdy zostało podpisane lub w inny sposób pozytywnie potwierdzone przez „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”, jest datowane najpóźniej na dzień otrzymania i zawiera następujące informacje dotyczące „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”:

a) nazwę prawną;

b) adres;

c) państwo (państwa) członkowskie rezydencji do celów podatkowych;

d) w odniesieniu do każdej „osoby raportowanej” – numer „NIP” w odniesieniu do każdego państwa członkowskiego;

e) w przypadku „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem” innego niż „aktywny podmiot” lub „osoba wyłączona” – informacje, o których mowa w części C pkt 1, w odniesieniu do każdej „osoby kontrolującej”„użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”, chyba że taka „osoba kontrolująca” przedstawiła oświadczenie zgodnie z częścią C pkt 1 – jak również rolę lub role, na podstawie których każda „osoba raportowana” jest „osobą kontrolującą”„podmiotu”, jeżeli nie zostało to jeszcze określone na podstawie „procedur należytej staranności wobec klienta”;

f) w stosownych przypadkach, informacje dotyczące kryteriów, jakie „użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” spełnia, aby być traktowanym jako „aktywny podmiot” lub „osoba wyłączona”.

Ogólne wymogi należytej staranności

1. „Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”, który jest także „instytucją finansową” do celów niniejszej dyrektywy, może opierać się na procedurach należytej staranności dopełnionych zgodnie z załącznikiem I sekcje IV i VI do celów procedur należytej staranności przeprowadzanych zgodnie z niniejszą sekcją. „Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” może również polegać na oświadczeniu przyjętym już do innych celów podatkowych, pod warunkiem że takie oświadczenie spełnia wymogi części C niniejszej sekcji.

2. „Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” może skorzystać z usług osoby trzeciej w zakresie dopełnienia obowiązków należytej staranności określonych w niniejszej sekcji, jednak obowiązki takie w dalszym ciągu spoczywają na „raportującym dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”.

SEKCJA IV

DEFINICJE

Następujące terminy mają znaczenie określone poniżej:

Raportowane kryptoaktywo

1. „Kryptoaktywo” oznacza kryptoaktywo zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia (UE) 2023/1114.

2. „Cyfrowa waluta banku centralnego” oznacza cyfrową „walutę fiat” emitowaną przez „bank centralny” lub inne władze monetarne.

3. „Bank centralny” oznacza instytucję określoną przez prawo lub wyznaczoną przez rząd jako główna władza – inna niż rząd danej jurysdykcji – emitująca instrumenty przeznaczone do obiegu jako waluta. Instytucja taka może obejmować podmiot odrębny od rządu danej jurysdykcji, niezależnie od tego, czy należy w całości lub w części do tej jurysdykcji.

4. „Raportowane kryptoaktywo” oznacza kryptoaktywo inne niż „cyfrowa waluta banku centralnego”, „pieniądz elektroniczny” lub „kryptoaktywo”, w odniesieniu do którego „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” odpowiednio określił, że nie można go stosować do celów płatności lub inwestycji.

5. Do celów niniejszego załącznika termin „pieniądz elektroniczny” lub „e-pieniądz” oznacza produkt, który:

a) jest cyfrowym odzwierciedleniem jednej „waluty fiat”;

b) jest emitowany w zamian za środki pieniężne w celu dokonywania transakcji płatniczych;

c) przyznaje roszczenie wobec emitenta, które jest denominowane w tej samej „walucie fiat”;

d) jest akceptowany jako płatność przez osoby fizyczne lub prawne inne niż emitent; oraz

e) na mocy wymogów regulacyjnych, którym podlega emitent, na żądanie jego posiadacza podlega wykupowi w każdym czasie i według wartości nominalnej za tę samą „walutę fiat”.

Termin „pieniądz elektroniczny” lub „e-pieniądz” nie obejmuje produktu stworzonego wyłącznie na potrzeby umożliwienia transferu środków pieniężnych od klienta do innej osoby zgodnie z instrukcjami klienta. Produkt nie został stworzony wyłącznie na potrzeby umożliwienia transferu środków pieniężnych, jeżeli – w toku normalnej działalności gospodarczej podmiotu dokonującego transferu – środki pieniężne związane z takim produktem są przechowywane dłużej niż 60 dni po otrzymaniu instrukcji umożliwiających dokonanie transferu albo, w przypadku braku takich instrukcji, środki pieniężne związane z takim produktem są przechowywane dłużej niż 60 dni po ich otrzymaniu.

Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów

1. „Dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” oznacza dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów zdefiniowanego w art. 3 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia (UE) 2023/1114.

2. „Operator kryptoaktywów” oznacza podmiot dostarczający „usługi w zakresie kryptoaktywów” inny niż „dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”.

3. „Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” oznacza „dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” lub „operatora kryptoaktywów” świadczącego co najmniej jedną „usługę w zakresie kryptoaktywów”, dokonując „transakcji wymiany” na rzecz lub w imieniu „użytkownika raportowanego”.

4. „Usługa w zakresie kryptoaktywów” oznacza usługę w zakresie kryptoaktywów zdefiniowaną w art. 3 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia (UE) 2023/1114, w tym staking i udzielanie pożyczek.

Raportowana transakcja

1. „Raportowana transakcja” oznacza:

a) dowolną „transakcję wymiany”; oraz

b) dowolny „transfer”„raportowanych kryptoaktywów”.

2. „Transakcja wymiany” oznacza dowolną:

a) wymianę „raportowanych kryptoaktywów” na „walutę fiat” i odwrotnie; oraz

b) wymianę w ramach jednego rodzaju „raportowanego kryptoaktywa” lub w ramach wielu rodzajów „raportowanych kryptoaktywów”.

3. „Raportowana detaliczna transakcja płatnicza” oznacza „transfer”„raportowanych kryptoaktywów” w zamian za towary lub usługi o wartości przekraczającej 50 000 USD (lub równoważną kwotę w dowolnej innej walucie).

4. „Transfer” oznacza transakcję polegającą na przeniesieniu „raportowanego kryptoaktywa” z adresu lub na adres „kryptoaktywa” jednego „użytkownika kryptoaktywów”, lub z rachunku lub na rachunek jednego „użytkownika kryptoaktywów”, który to rachunek jest inny niż rachunek prowadzony przez „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów” na rzecz tego samego „użytkownika kryptoaktywów”, w przypadku gdy – na podstawie wiedzy dostępnej „raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” w momencie transakcji – „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” nie może określić, czy dana transakcja jest „transakcją wymiany”.

5. „Waluta fiat” oznacza oficjalną walutę jurysdykcji, emitowaną przez jurysdykcję lub wyznaczony przez nią „bank centralny” lub władze monetarne, reprezentowaną przez banknoty lub monety fizyczne lub przez pieniądze w różnych formach cyfrowych, w tym rezerwy bankowe oraz „cyfrowe waluty banku centralnego”. Termin ten obejmuje również pieniądze banków komercyjnych oraz instrumenty pieniądza elektronicznego („pieniądz elektroniczny”).

Użytkownik raportowany

1. „Użytkownik raportowany” oznacza „użytkownika kryptoaktywów”, który jest „osobą raportowaną” będącą rezydentem w państwie członkowskim.

2. „Użytkownik kryptoaktywów” oznacza osobę fizyczną lub „podmiot”, którzy są klientem „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” na potrzeby realizowania „raportowanych transakcji”. Osoba fizyczna lub „podmiot”, inny niż „instytucja finansowa” lub „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”, działające jako „użytkownik kryptoaktywów” w imieniu lub na rzecz innej osoby fizycznej lub „podmiotu” jako przedstawiciel, powiernik, pełnomocnik, osoba upoważniona do podpisywania dokumentów, doradca inwestycyjny lub pośrednik, nie są traktowane jako „użytkownik kryptoaktywów”, natomiast taka inna osoba fizyczna lub taki inny „podmiot” są traktowane jako „użytkownik kryptoaktywów”. W przypadku gdy „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” świadczy usługę polegającą na przeprowadzeniu „raportowanych detalicznych transakcji płatniczych” w imieniu lub na rzecz akceptanta, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” traktuje również klienta będącego kontrahentem akceptanta takich „raportowanych detalicznych transakcji płatniczych” jako „użytkownika kryptoaktywów” w odniesieniu do takich „raportowanych detalicznych transakcji płatniczych”, o ile „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” ma obowiązek zweryfikowania tożsamości takiego klienta w związku z „raportowaną detaliczną transakcją płatniczą” zgodnie z krajowymi przepisami dotyczącymi przeciwdziałania praniu pieniędzy.

3. „Użytkownik kryptoaktywów będący osobą fizyczną” oznacza „użytkownika kryptoaktywów”, który jest osobą fizyczną.

4. „Istniejący użytkownik kryptoaktywów będący osobą fizyczną” oznacza „użytkownika kryptoaktywów będącego osobą fizyczną”, który nawiązał relację z „raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów” na dzień 31 grudnia 2025 r.

5. „Użytkownik kryptoaktywów będący podmiotem” oznacza „użytkownika kryptoaktywów”, który jest „podmiotem”.

6. „Istniejący użytkownik będący podmiotem” oznacza „użytkownika kryptoaktywów będącego podmiotem”, który nawiązał relację z „raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów” na dzień 31 grudnia 2025 r.

7. „Osoba raportowana” oznacza „osobę z państwa członkowskiego” inną niż „osoba wyłączona”.

8. „Osoba z państwa członkowskiego” w odniesieniu do każdego państwa członkowskiego oznacza „podmiot” lub osobę fizyczną będących rezydentami państwa członkowskiego na mocy prawa podatkowego tego państwa członkowskiego, lub masę spadkową po osobie zmarłej, która była rezydentem państwa członkowskiego. W tym celu „podmiot” taki jak spółka osobowa, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub podobne porozumienie prawne, niemające rezydencji do celów podatkowych traktuje się jako rezydenta w jurysdykcji, w której znajduje się miejsce faktycznego zarządu danym „podmiotem”.

9. „Osoby kontrolujące” oznaczają osoby fizyczne, które sprawują kontrolę nad „podmiotem”. W przypadku trustu termin ten oznacza ustanawiającego(-ych), powiernika(-ów), sprawującego(-ych) nadzór (o ile tacy są), beneficjenta(-ów) lub klasę(-y) beneficjentów oraz wszelkie inne osoby fizyczne sprawujące ostateczną faktyczną kontrolę nad trustem, a w przypadku porozumienia prawnego innego niż trust – termin ten oznacza osoby zajmujące równoważne lub podobne stanowiska. Termin „osoby kontrolujące” należy interpretować w sposób spójny z terminem „beneficjent rzeczywisty” zdefiniowanym w art. 3 pkt 6 dyrektywy (UE) 2015/849, w zakresie, w jakim dotyczy on „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów”.

10. „Aktywny podmiot” oznacza dowolny „podmiot” spełniający dowolne z następujących kryteriów:

a) mniej niż 50 % dochodu brutto „podmiotu” za poprzedni rok kalendarzowy lub inny stosowny okres sprawozdawczy jest dochodem pasywnym, a mniej niż 50 % aktywów posiadanych przez „podmiot” w trakcie poprzedniego roku kalendarzowego lub innego stosownego okresu sprawozdawczego stanowią aktywa, które przynoszą dochód pasywny lub są posiadane dla osiągania dochodu pasywnego;

b) zasadniczo wszystkie czynności „podmiotu” obejmują posiadanie (w całości lub w części) wyemitowanych akcji co najmniej jednej jednostki zależnej, bądź zapewnienia finansowania i świadczenia usług takim jednostkom, które prowadzą działalność w branżach lub sektorach innych niż działalność „instytucji finansowej”, z wyjątkiem sytuacji, gdy dany „podmiot” nie kwalifikuje się do tego statusu, jeżeli sam działa jako (lub sam przedstawia się jako) fundusz inwestycyjny, taki jak fundusz private equity, fundusz venture capital, fundusz typu leveraged buyout lub dowolny inny instrument inwestycyjny, którego celem jest nabycie lub finansowanie spółek, a następnie posiadanie udziałów w tych spółkach jako aktywów trwałych do celów inwestycji;

c) „podmiot” nie prowadzi jeszcze działalności gospodarczej i nie prowadził wcześniej takiej działalności, jednakże inwestuje kapitał w aktywa z zamiarem prowadzenia działalności innej niż działalność „instytucji finansowej”, pod warunkiem że dany „podmiot” nie kwalifikuje się do tego wyjątku po dacie, która przypada 24 miesiące po dacie początkowego utworzenia tego „podmiotu”;

d) „podmiot” nie był „instytucją finansową” w ciągu ubiegłych pięciu lat oraz jest w trakcie procesu likwidacji aktywów lub reorganizacji z zamiarem kontynuowania lub wznowienia działalności w dziedzinie innej niż działalność „instytucji finansowej”;

e) „podmiot” zajmuje się głównie transakcjami finansowymi lub zabezpieczającymi z „podmiotami powiązanymi”, które nie są „instytucjami finansowymi”, lub na rzecz tych podmiotów, oraz nie zapewnia finansowania ani nie świadczy usług zabezpieczających na rzecz dowolnego „podmiotu” niebędącego „podmiotem powiązanym”, pod warunkiem że grupa wszelkich takich „podmiotów powiązanych” prowadzi głównie działalność inną niż działalność „instytucji finansowej”; lub

f) „podmiot” spełnia wszystkie następujące wymogi:

(i) ma siedzibę i prowadzi działalność w swojej jurysdykcji rezydencji wyłącznie do celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych, sportowych lub edukacyjnych; lub ma siedzibę i prowadzi działalność w swojej jurysdykcji rezydencji i jest organizacją zawodową, organizacją przedsiębiorców, izbą handlową, organizacją pracowniczą, organizacją rolniczą lub ogrodniczą, organizacją obywatelską lub organizacją prowadzoną wyłącznie na rzecz promowania dobrobytu społecznego;

(ii) jest zwolniony z podatku dochodowego w swojej jurysdykcji rezydencji;

(iii) nie posiada udziałowców ani członków, którzy są właścicielami lub beneficjentami jego dochodu lub aktywów;

(iv) mające zastosowanie przepisy jurysdykcji rezydencji tego „podmiotu” lub jego dokumenty założycielskie nie pozwalają na jakikolwiek podział ani jakiekolwiek zastosowanie jego dochodu lub aktywów na rzecz osoby prywatnej lub „podmiotu” niebędącego „podmiotem” charytatywnym, z wyjątkiem celów zgodnych z prowadzoną przez „podmiot” działalnością charytatywną, ani na podział jako zapłatę rozsądnego wynagrodzenia za wykonane usługi lub zapłatę odzwierciedlającą rzeczywistą wartość rynkową nabytego przez ten „podmiot” majątku; oraz

(v) mające zastosowanie przepisy jurysdykcji rezydencji tego „podmiotu” lub jego dokumenty założycielskie wymagają, aby w przypadku likwidacji lub rozwiązania tego „podmiotu” wszystkie jego aktywa zostały przekazane „podmiotowi rządowemu” lub innej organizacji non-profit, lub przypadły w udziale rządowi jurysdykcji rezydencji tego „podmiotu” lub dowolnym jednostkom terytorialnym niższego szczebla danej jurysdykcji.

Osoba wyłączona

1. „Osoba wyłączona” oznacza:

a) „podmiot”, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych;

b) dowolny „podmiot” będący „podmiotem powiązanym”„podmiotu” określonego w lit. a);

c) „podmiot rządowy”;

d) „organizację międzynarodową”;

e) „bank centralny”; lub

f) „instytucję finansową” inną niż „podmiot inwestujący” opisany w części E pkt 5 lit. b).

2. „Instytucja finansowa” oznacza „instytucję powierniczą”, „instytucję depozytową”, „podmiot inwestujący” lub „określony zakład ubezpieczeń”.

3. „Instytucja powiernicza” oznacza dowolny „podmiot”, który – w ramach istotnej części swojej działalności gospodarczej – przechowuje „aktywa finansowe” na rachunek innych osób. Uważa się, że przechowywanie „aktywów finansowych” na rachunek innych osób stanowi istotną część działalności gospodarczej „podmiotu”, jeżeli jego dochody brutto przypadające na przechowywanie „aktywów finansowych” i na związane z tym usługi finansowe stanowią co najmniej 20 % dochodów brutto tego „podmiotu” w krótszym z następujących okresów: (i) okresie trzech lat, kończącym się 31 grudnia (lub ostatniego dnia roku obrachunkowego, jeżeli nie są one tożsame) poprzedzającym rok, w którym jest dokonywane ustalenie tego udziału; lub (ii) okresie istnienia tego „podmiotu”.

4. „Instytucja depozytowa” oznacza dowolny „podmiot”, który:

a) przyjmuje depozyty w ramach prowadzonej działalności bankowej lub podobnej; lub

b) przechowuje „pieniądz elektroniczny” lub „cyfrowe waluty banku centralnego” na rzecz klientów.

5. „Podmiot inwestujący” oznacza dowolny „podmiot”:

a) który w ramach działalności gospodarczej wykonuje głównie co najmniej jedną z następujących czynności lub operacji na rzecz lub w imieniu klienta:

(i) obrót instrumentami rynku pieniężnego (czekami, wekslami, certyfikatami depozytowymi, instrumentami pochodnymi itp.); wymianę walut; obrót pochodnymi instrumentami walutowymi, instrumentami pochodnymi na stopę procentową i indeksowymi instrumentami pochodnymi; zbywalnymi papierami wartościowymi; lub towarowymi kontraktami terminowymi typu future;

(ii) zarządzanie indywidualnym i zbiorowym portfelem aktywów; lub

(iii) inne formy inwestowania, administrowania lub zarządzania „aktywami finansowymi”, środkami pieniężnymi lub „raportowanymi kryptoaktywami” w imieniu innych osób; lub

b) którego dochody brutto przypadają głównie na inwestowanie lub reinwestowanie „aktywów finansowych” lub „raportowanych kryptoaktywów” lub obrót tymi „aktywami finansowymi” lub „raportowanymi kryptoaktywami”, jeżeli dany „podmiot” jest zarządzany przez inny „podmiot” będący „instytucją depozytową”, „instytucją powierniczą”, „określonym zakładem ubezpieczeń” lub „podmiotem inwestującym” opisanym w części E pkt 5 lit. a).

Uznaje się, że w ramach działalności gospodarczej „podmiot” wykonuje głównie co najmniej jedną z czynności, o których mowa w części E pkt 5 lit. a), lub że dochody brutto „podmiotu” przypadają głównie na inwestowanie lub reinwestowanie „aktywów finansowych” lub „raportowanych kryptoaktywów” lub obrót tymi „aktywami finansowymi” lub „raportowanymi kryptoaktywami” do celów części E pkt 5 lit. b), jeżeli dochody brutto danego „podmiotu” przypadające na stosowne czynności stanowią co najmniej 50 % dochodów brutto tego „podmiotu” w krótszym z następujących okresów: (i) okresie trzech lat, kończącym się 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym jest dokonywane ustalenie tego udziału; lub (ii) okresie istnienia tego „podmiotu”.

Do celów części E pkt 5 lit. a) ppkt (iii) termin „inne formy inwestowania, administrowania lub zarządzania »aktywami finansowymi«, środkami pieniężnymi lub »raportowanymi kryptoaktywami« w imieniu innych osób” nie obejmuje świadczenia usług polegających na realizacji „transakcji wymiany” na rzecz lub w imieniu klientów. Termin „podmiot inwestujący” nie obejmuje „podmiotu”, który jest „aktywnym podmiotem”, ponieważ podmiot ten spełnia dowolne z kryteriów określonych w części D pkt 10 lit. b)–e).

Niniejszy punkt interpretuje się w sposób spójny z podobnym sformułowaniem zastosowanym w definicji „instytucji finansowej” w art. 3 pkt 2 dyrektywy (UE) 2015/849.

6. „Określony zakład ubezpieczeń” oznacza dowolny „podmiot” będący zakładem ubezpieczeń (lub jednostką dominującą zakładu ubezpieczeń), który zawiera „pieniężną umowę ubezpieczenia” lub „umowę renty”, bądź jest zobowiązany do dokonywania płatności z tytułu tych umów.

7. „Podmiot rządowy” oznacza rząd jurysdykcji, wszelkie jednostki terytorialne niższego szczebla jurysdykcji (które – w celu uniknięcia wątpliwości – obejmują kraje związkowe, prowincje, okręgi lub gminy), lub dowolną agencję lub instytucję jurysdykcji będące w całości własnością jurysdykcji lub dowolnych z wyżej wymienionych jednostek. Kategoria ta obejmuje integralne części, podmioty kontrolowane, a także jednostki terytorialne niższego szczebla jurysdykcji.

a) „Integralna część” jurysdykcji oznacza dowolną osobę, organizację, agencję, urząd, fundusz, instytucję lub inny organ, niezależnie od tego, w jaki sposób zostały one określone, stanowiące organ sprawujący władzę w jurysdykcji. Dochody netto tego organu sprawującego władzę muszą być zapisywane na jego własnym rachunku lub na innych rachunkach danej jurysdykcji, a żadna część tych dochodów nie może przynosić korzyści żadnej osobie prywatnej. Integralna część nie obejmuje żadnej osoby, która sprawuje władzę, jest urzędnikiem lub zarządcą działającymi w swoim imieniu prywatnym lub osobistym.

b) „Podmiot kontrolowany” oznacza „podmiot”, który jest odrębny w formie od jurysdykcji lub który w inny sposób stanowi oddzielny podmiot prawa, pod warunkiem że:

(i) „podmiot” ten jest w całości własnością co najmniej jednego „podmiotu rządowego” i jest kontrolowany przez co najmniej jeden taki podmiot, bezpośrednio lub za pośrednictwem co najmniej jednego podmiotu kontrolowanego;

(ii) dochody netto tego „podmiotu” są zapisywane na jego własnym rachunku lub na rachunkach co najmniej jednego „podmiotu rządowego”, a żadna część tych dochodów nie przynosi korzyści żadnej osobie prywatnej; oraz

(iii) po rozwiązaniu tego „podmiotu” jego aktywa powierzane są co najmniej jednemu „podmiotowi rządowemu”.

c) Uważa się, że dochód nie przynosi korzyści osobom prywatnym, jeśli takie osoby są zakładanymi beneficjentami programu rządowego, a działania w ramach tego programu realizowane są dla dobra ogółu lub odnoszą się do zarządzania określoną sferą administracji. Niezależnie od powyższego uważa się jednak, że dochód przynosi korzyść osobom prywatnym, jeśli pochodzi on z wykorzystywania podmiotu rządowego do prowadzenia działalności komercyjnej, takiej jak bankowość komercyjna, w ramach której świadczone są usługi finansowe na rzecz osób prywatnych.

8. „Organizacja międzynarodowa” oznacza dowolną organizację międzynarodową lub dowolną jej agencję lub instytucję będącą w całości jej własnością. Kategoria ta obejmuje organizację międzyrządową (w tym organizację ponadnarodową):

a) w skład której wchodzą głównie rządy;

b) która zawarła z jurysdykcją obowiązujące porozumienie w sprawie lokalizacji jej siedziby lub zasadniczo podobne porozumienie; oraz

c) której dochód nie przynosi korzyści osobom prywatnym.

9. „Aktywa finansowe” obejmują papier wartościowy (na przykład akcję spółki; udział w spółce osobowej lub własność rzeczywistą w spółce osobowej lub truście charakteryzujących się własnością rozproszoną lub będących w obrocie publicznym; weksel, obligację, skrypt dłużny lub inne dowody wierzytelności), udział w spółce osobowej, umowę towarową, umowę swapu (na przykład swapy stóp procentowych, swapy walutowe, swapy bazowe, górne pułapy stóp procentowych, dolne pułapy stóp procentowych, swapy towarowe, swapy akcyjne, swapy indeksowe i podobne umowy), „umowę ubezpieczenia” lub „umowę renty”, bądź dowolny udział (łącznie z kontraktem terminowym typu future lub kontraktem terminowym typu forward lub opcją) w papierze wartościowym, „raportowanym kryptoaktywie”, udziale w spółce osobowej, umowie towarowej, umowie swapu, „umowie ubezpieczenia” lub „umowie renty”. Termin „aktywa finansowe” nie obejmuje niedłużnego, bezpośredniego udziału w nieruchomości.

10. „Udział w kapitale” oznacza, w przypadku spółki osobowej będącej „instytucją finansową”, udział w kapitale albo zyskach spółki. W przypadku trustu będącego „instytucją finansową”„udział w kapitale” uważa się za udział posiadany przez dowolną osobę traktowaną jako ustanawiający lub beneficjent całości lub części majątku trustu, lub dowolną inną osobę fizyczną sprawującą ostateczną i faktyczną kontrolę nad trustem. „Osoba raportowana” będzie traktowana jako beneficjent trustu, jeżeli posiada ona prawo do otrzymywania bezpośrednio lub pośrednio (na przykład przez pełnomocnika) obowiązkowej wypłaty z trustu lub może otrzymywać, bezpośrednio lub pośrednio, wypłaty uznaniowe z trustu.

11. „Umowa ubezpieczenia” oznacza umowę (inną niż „umowa renty”), zgodnie z którą wystawca zobowiązuje się do wypłacenia określonej kwoty w przypadku zaistnienia określonego zdarzenia obejmującego śmierć, chorobę, wypadek, powstanie odpowiedzialności cywilnej lub majątkowej.

12. „Umowa renty” oznacza umowę, zgodnie z którą wystawca zobowiązuje się do wypłacania świadczeń pieniężnych w danym okresie, ustalonym w całości lub w części poprzez odniesienie do średniego dalszego trwania życia co najmniej jednej osoby fizycznej. Termin ten obejmuje także umowę, którą uznaje się za „umowę renty” zgodnie z przepisami ustawowymi, wykonawczymi lub praktyką danego państwa członkowskiego lub innej jurysdykcji, w których umowa została wydana, na mocy której to umowy wystawca zobowiązuje się do wypłacania świadczeń pieniężnych przez pewną liczbę lat.

13. „Pieniężna umowa ubezpieczenia” oznacza „umowę ubezpieczenia” (inną niż umowa reasekuracji zawarta pomiędzy dwoma zakładami ubezpieczeń), która ma „wartość pieniężną”.

14. „Wartość pieniężna” oznacza większą z poniższych wartości: (i) kwotę świadczenia, do uzyskania której ubezpieczający jest uprawniony w momencie wykupu lub wypowiedzenia umowy (określoną bez dokonywania potrąceń z tytułu wcześniejszej rezygnacji z umowy lub pożyczki pod zastaw polisy); (ii) kwotę, którą ubezpieczający może pożyczyć na mocy umowy lub w związku z umową. Niezależnie od powyższego termin „wartość pieniężna” nie obejmuje kwoty należnej na podstawie „umowy ubezpieczenia”:

a) wyłącznie z tytułu śmierci osoby objętej ubezpieczeniem na mocy umowy ubezpieczenia na życie;

b) jako świadczenie z tytułu szkody na osobie lub świadczenie chorobowe lub inne świadczenie stanowiące odszkodowanie za stratę ekonomiczną poniesioną na skutek zajścia zdarzenia objętego ubezpieczeniem;

c) jako zwrot uprzednio wpłaconych składek (z potrąceniem opłat z tytułu kosztów ubezpieczenia, bez względu na to, czy zostały one faktycznie nałożone) zgodnie z „umową ubezpieczenia” (inną niż inwestycyjna umowa ubezpieczenia na życie lub umowa renty), w związku z odstąpieniem od umowy lub wypowiedzeniem umowy, zmniejszeniem ryzyka ubezpieczeniowego w efektywnym okresie trwania umowy lub zwrot wynikający z błędu księgowego lub podobnego błędu odnoszącego się do składki;

d) jako premia ubezpieczeniowa dla ubezpieczającego (inna niż premia wypłacana w przypadku wypowiedzenia), pod warunkiem że premia ta dotyczy „umowy ubezpieczenia”, na mocy której jedyne świadczenia należne opisane są w lit. b); lub

e) jako zwrot składki zaliczkowej lub depozytu składki z tytułu „umowy ubezpieczenia”, zgodnie z którą składka jest płatna przynajmniej raz w roku, jeżeli kwota składki zaliczkowej lub depozytu składki nie przekracza kolejnej rocznej składki, która będzie należna z tytułu umowy.

Pozostałe

1. „Procedury należytej staranności wobec klienta” oznaczają procedury należytej staranności wobec klienta „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” zgodnie z dyrektywą (UE) 2015/849 lub podobne wymogi, którym podlega ten „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów”.

2. „Podmiot” oznacza osobę prawną lub porozumienie prawne, takie jak spółka, spółka osobowa, trust lub fundacja.

3. „Podmiot” jest „podmiotem powiązanym” innego „podmiotu”, jeżeli jeden z „podmiotów” kontroluje drugi podmiot lub obydwa „podmioty” pozostają pod wspólną kontrolą. W tym celu kontrola oznacza bezpośrednią lub pośrednią własność ponad 50 % głosów i wartości w danym „podmiocie”.

4. „Oddział” oznacza jednostkę, działalność lub biuro „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”, które są traktowane jako oddział zgodnie z systemem prawnym danej jurysdykcji lub które są w inny sposób regulowane zgodnie z prawem danej jurysdykcji jako odrębne od innych biur, jednostek lub oddziałów „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”. Wszystkie jednostki, przedsiębiorstwa lub biura „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” w jednej jurysdykcji traktuje się jako jeden oddział.

5. „Skuteczna kwalifikująca umowa między właściwymi organami” oznacza umowę między właściwymi organami państwa członkowskiego a jurysdykcją spoza Unii, która to umowa wymaga automatycznej wymiany informacji odpowiadających informacjom określonym w sekcji II część B niniejszego załącznika, jak określono w akcie wykonawczym zgodnie z art. 8ad ust. 11.

6. „Kwalifikowana jurysdykcja spoza Unii” oznacza jurysdykcję spoza Unii, która zawarła „skuteczną kwalifikującą umowę między właściwymi organami” z właściwymi organami wszystkich państw członkowskich, które zostały wskazane jako jurysdykcje raportowane w wykazie opublikowanym przez jurysdykcję spoza Unii.

7. „NIP” oznacza numer identyfikacyjny podatnika (lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru). „NIP” to dowolny numer lub kod, który właściwy organ wykorzystuje do identyfikacji podatnika.

8. „Usługa identyfikacyjna” oznacza proces elektroniczny udostępniony bezpłatnie przez państwo członkowskie lub Unię „raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów” w celu ustalenia tożsamości i rezydencji podatkowej „użytkownika kryptoaktywów”.

SEKCJA V

SKUTECZNE WYKONANIE

Przepisy w zakresie egzekwowania wymogów dotyczących gromadzenia i weryfikacji określonych w sekcji III

1. Państwa członkowskie wprowadzają niezbędne środki nakładające na „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów” obowiązek egzekwowania wymogów dotyczących gromadzenia i weryfikacji na podstawie sekcji III w odniesieniu do ich „użytkowników kryptoaktywów”.

2. Jeżeli „użytkownik kryptoaktywów” nie przekaże informacji wymaganych na podstawie sekcji III po dwóch upomnieniach następujących po pierwotnym wniosku wystosowanym przez „raportującego dostawcę usług w zakresie kryptoaktywów”, lecz nie wcześniej niż po upływie 60 dni, „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” uniemożliwia „użytkownikowi kryptoaktywów” dokonywanie „raportowanych transakcji”.

Zasady zobowiązujące „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów” do prowadzenia dokumentacji dotyczącej podjętych przez nich kroków oraz wszelkich informacji, które posłużyły za podstawę spełnienia obowiązków sprawozdawczych i wykonania procedur należytej staranności, a także odpowiednich środków w celu uzyskania tej dokumentacji

1. Państwa członkowskie wdrażają niezbędne środki nakładające na „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów” obowiązek prowadzenia dokumentacji dotyczącej podjętych kroków oraz wszelkich informacji, które posłużyły za podstawę spełnienia obowiązków sprawozdawczych i wykonania procedur należytej staranności określonych odpowiednio w sekcjach II i III. Taka dokumentacja musi pozostać dostępna przez wystarczająco długi czas, a w każdym przypadku przez okres nie krótszy niż pięć lat, lecz nie dłuższy niż 10 lat po zakończeniu okresu, w którym „raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów” ma obowiązek przekazywać informacje, jeżeli informacje te podlegają obowiązkom sprawozdawczym na mocy sekcji II.

2. Państwa członkowskie wprowadzają niezbędne środki, w tym możliwość skierowania do „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów” nakazu zgłaszania informacji, w celu zapewnienia zgłaszania właściwemu organowi wszystkich niezbędnych informacji, tak aby organ ten mógł spełnić obowiązek dotyczący przekazywania informacji zgodnie z art. 8ad ust. 3.

Procedury administracyjne służące weryfikacji przestrzegania obowiązków sprawozdawczych i procedur należytej staranności przez „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów”

Państwa członkowskie określają procedury administracyjne służące weryfikacji przestrzegania przez „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów” obowiązków sprawozdawczych oraz procedur należytej staranności określonych odpowiednio w sekcjach II i III.

Procedury administracyjne służące podjęciu dalszych działań w odniesieniu do „raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”, jeżeli zgłoszone informacje są niepełne lub nieprawidłowe

Państwa członkowskie określają procedury służące podjęciu dalszych działań w odniesieniu do „raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów”, jeżeli zgłoszone informacje są niepełne lub nieprawidłowe.

Procedura administracyjna do celów udzielenia zezwolenia na prowadzenie działalności w charakterze „dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów”

Właściwy organ państwa członkowskiego udzielającego „dostawcom usług w zakresie kryptoaktywów” zezwolenia na prowadzenie działalności zgodnie z rozporządzeniem (UE) 2023/1114 przekazuje właściwemu organowi na mocy niniejszej dyrektywy, jeżeli jest to inny organ – regularnie i najpóźniej przed dniem 31 grudnia odnośnego roku kalendarzowego lub innego stosownego okresu sprawozdawczego – wykaz wszystkich „dostawców usług w zakresie kryptoaktywów”, którym udzielono zezwolenia na prowadzenie działalności.

Procedura administracyjna do celów jednorazowej rejestracji „operatora kryptoaktywów”

1. „Operator kryptoaktywów” będący „raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów” zdefiniowanym w sekcji IV część B pkt 3 rejestruje się, na mocy art. 8ad ust. 7, we właściwym organie państwa członkowskiego, określonym zgodnie z sekcją I część A pkt 2 lit. a), b), c) lub d) lub z sekcją I część B, przed upływem okresu, w którym taki „operator kryptoaktywów” musi przekazać informacje określone w sekcji II część B. Jeżeli taki „operator kryptoaktywów” spełnia warunki określone, odpowiednio, w sekcji I część A pkt 2 lit. a), b), c) lub d) lub w sekcji I część B w więcej niż jednym państwie członkowskim, rejestruje się on, na mocy art. 8ad ust. 7, we właściwym organie jednego z tych państw członkowskich przed upływem okresu, w którym taki „operator kryptoaktywów” musi przekazać informacje określone w sekcji II część B.

Niezależnie od części F pkt 1, akapit pierwszy „operator kryptoaktywów” będący „raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów” zdefiniowanym w sekcji IV część B pkt 3 nie rejestruje się we właściwym organie państwa członkowskiego, w którym taki „operator kryptoaktywów” nie jest zobowiązany do spełnienia obowiązków sprawozdawczych ani wymogów należytej staranności określonych odpowiednio w sekcjach II i III, na mocy sekcji I części C, D, E, F, G, lub H, z racji tego, że takie wymogi i obowiązki zostały spełnione przez takiego „operatora kryptoaktywów” w dowolnym innym państwie członkowskim.

2. W momencie rejestracji „operator kryptoaktywów” przekazuje państwu członkowskiemu swojej jednorazowej rejestracji, określonemu zgodnie z częścią F pkt 1, następujące informacje:

a) nazwę;

b) adres pocztowy;

c) adresy elektroniczne, w tym adresy stron internetowych;

d) każdy numer „NIP” wydany „operatorowi kryptoaktywów”;

e) państwa członkowskie, w których „użytkownicy raportowani” są rezydentami w rozumieniu sekcji III części A i B;

f) wszelkie „kwalifikowane jurysdykcje spoza Unii”, o których mowa w sekcji I część C, D, E, F lub H.

3. „Operator kryptoaktywów” powiadamia państwo członkowskie, w którym dokonuje jednorazowej rejestracji, o wszelkich zmianach w zakresie informacji przekazanych na podstawie części F pkt 2.

4. Państwo członkowskie, w którym „operator kryptoaktywów” dokonuje jednorazowej rejestracji, przydziela mu indywidualny numer identyfikacyjny i powiadamia o nim drogą elektroniczną właściwe organy wszystkich państw członkowskich.

5. Państwo członkowskie w którym „operator kryptoaktywów” dokonuje jednorazowej rejestracji, ma możliwość usunięcia „operatora kryptoaktywów” z centralnego rejestru takich operatorów w następujących przypadkach:

a) jeżeli „operator kryptoaktywów” powiadomi dane państwo członkowskie, że nie ma już „użytkowników raportowanych” w Unii;

b) w przypadku braku powiadomienia zgodnie z lit. a) – jeżeli istnieją powody, aby stwierdzić, że zaprzestano działalności „operatora kryptoaktywów”;

c) jeżeli „operator kryptoaktywów” nie spełnia już warunków określonych w sekcji IV część B pkt 2;

d) jeżeli państwa członkowskie cofnęły rejestrację dokonaną u swoich właściwych organów zgodnie z częścią F pkt 7.

6. Każde państwo członkowskie niezwłocznie powiadamia Komisję o każdym „operatorze kryptoaktywów” w rozumieniu sekcji IV część B pkt 2, który posiada „użytkowników raportowanych” będących rezydentami w Unii i który jednocześnie nie zarejestrował się zgodnie z niniejszą częścią. Jeżeli „operator kryptoaktywów” nie wywiąże się z obowiązku rejestracji lub jeżeli jego rejestracja została cofnięta zgodnie z częścią F pkt 7 niniejszej sekcji, państwa członkowskie podejmują – bez uszczerbku dla art. 25a – skuteczne, proporcjonalne i odstraszające środki, aby wyegzekwować przestrzeganie przepisów w swojej jurysdykcji. Wybór takich środków pozostaje w gestii państw członkowskich. Państwa członkowskie dążą również do koordynacji swoich działań służących egzekwowaniu przestrzegania przepisów, w tym – w ostateczności – uniemożliwieniu „operatorowi kryptoaktywów” prowadzenia działalności w Unii.

7. Jeżeli „operator kryptoaktywów” nie wywiąże się z obowiązku zgłoszenia zgodnie z sekcją II część B niniejszego załącznika po dwóch upomnieniach skierowanych przez państwo członkowskie, w którym dokonał jednorazowej rejestracji, to państwo członkowskie jednorazowej rejestracji podejmuje – bez uszczerbku dla art. 25a – środki niezbędne w celu cofnięcia rejestracji „operatora kryptoaktywów” dokonanej zgodnie z art. 8ad ust. 7. Rejestracja zostaje cofnięta nie później niż po upływie 90 dni, lecz nie przed upływem 30 dni po drugim upomnieniu.

Tekst urzędowy w EUR-Lex. Lexeva pokazuje treść przepisu, nie udziela porad prawnych. Moc prawną ma wyłącznie tekst opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.