Artykuł 297

1. Sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej zawiera wszystkie następujące informacje dotyczące środków własnych zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji:

a) informacje dotyczące celów, zasad i procesów stosowanych przez zakład w celu zarządzania swoimi środkami własnymi, w tym informacje dotyczące horyzontu czasowego wykorzystywanego na potrzeby planowania działalności oraz informacje na temat wszelkich istotnych zmian, które zaszły w okresie sprawozdawczym;

b) oddzielnie dla każdej kategorii środków własnych — informacje dotyczące struktury, wysokości i jakości środków własnych na koniec bieżącego okresu sprawozdawczego oraz na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego, łącznie z analizą istotnych zmian w każdej kategorii, które zaszły w okresie sprawozdawczym;

c) kwota środków własnych dopuszczonych na pokrycie kapitałowego wymogu wypłacalności, w podziale na kategorie środków własnych;

d) kwota podstawowych środków własnych dopuszczonych na pokrycie minimalnego wymogu kapitałowego, w podziale na kategorie środków własnych;

e) ilościowe i jakościowe wyjaśnienie wszelkich istotnych różnic pomiędzy kapitałem własnym wykazanym w sprawozdaniach finansowych zakładu a nadwyżką aktywów nad zobowiązaniami obliczoną do celów wypłacalności;

f) w odniesieniu do każdej pozycji podstawowych środków własnych, która podlega przepisom przejściowym, o których mowa w art. 308b ust. 9 i art. 308b ust. 10 dyrektywy 2009/138/WE — opis charakteru pozycji oraz wskazanie jej kwoty;

g) w odniesieniu do każdej istotnej pozycji uzupełniających środków własnych — opis pozycji i wskazanie kwoty pozycji uzupełniających środków własnych oraz, w przypadku gdy metoda służącą do określenia kwoty pozycji uzupełniających środków własnych została zatwierdzona, wskazanie metody oraz charakteru i nazwy kontrahenta lub grupy kontrahentów dla pozycji, o których mowa w art. 89 ust. 1 lit. a), b) i c) dyrektywy 2009/138/WE;

h) opis ewentualnych pozycji odliczonych od środków własnych oraz krótki opis ewentualnych istotnych ograniczeń wpływających na dostępność i możliwość przenoszenia środków własnych w ramach zakładu;

i) informacje dotyczące odroczonych podatków dochodowych, które zawierają co najmniej wszystkie poniżej wymienione informacje:

(i) opis wyliczonej kwoty aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego bez przeprowadzenia oceny ich możliwego wykorzystania oraz zakres, w jakim przedmiotowe aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostały ujęte;

(ii) w przypadku ujętych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego opis aktywów, które prawdopodobnie zostaną wykorzystane, odnoszący się do możliwego przyszłego dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz do odwrócenia ujęcia zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanych z podatkiem dochodowym nałożonym przez te same organy podatkowe;

(iii) w odniesieniu do aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego netto obliczonych jako różnica pomiędzy kwotą uznanych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego a kwotą zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego – wszystkie poniżej wymienione informacje:

— potwierdzenie, że przedmiotowe aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego netto są dostępne jako pozycje podstawowych środków własnych zaklasyfikowane jako Tier III zgodnie z art. 76 lit. a) ppkt (iii),

— opis kwoty przedmiotowych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego netto, które są uznawane za dopuszczalne środki własne, z zastosowaniem limitów dopuszczalności określonych w art. 82,

— jeżeli kwota aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest znacząca, opis podstawowych założeń przyjętych do prognozowania możliwego przyszłego dochodu podlegającego opodatkowaniu do celów art. 15.

Do celów lit. g) nazw kontrahentów nie ujawnia się, jeżeli ich ujawnienie jest niemożliwe ze względów prawnych lub niewykonalne w praktyce, lub jeżeli dani kontrahenci nie mają istotnego znaczenia.

2. Sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej zawiera wszystkie następujące informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności oraz minimalnego wymogu kapitałowego zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji:

a) kwoty kapitałowego wymogu wypłacalności i minimalnego wymogu kapitałowego zakładu na koniec okresu sprawozdawczego, w stosownych przypadkach ze wskazaniem, że ostateczna kwota kapitałowego wymogu wypłacalności podlega jeszcze ocenie nadzorczej;

b) kwotę kapitałowego wymogu wypłacalności zakładu w podziale na moduły ryzyka, jeżeli zakład stosuje formułę standardową lub w podziale na kategorie ryzyka, jeżeli zakład stosuje model wewnętrzny;

c) informację, czy zakład stosuje uproszczenia przy obliczaniu wymogów według formuły standardowej, a jeśli je stosuje — w odniesieniu do których modułów i podmodułów;

d) informację, czy zakład stosuje parametry specyficzne dla zakładu zgodnie z art. 104 ust. 7 dyrektywy 2009/138/WE, a jeżeli je stosuje — w odniesieniu do których parametrów formuły standardowej;

e) w stosownych przypadkach oświadczenie o korzystaniu z możliwości przewidzianej w art. 51 ust. 2 akapit trzeci dyrektywy 2009/138/WE przez państwo członkowskie, w którym ma siedzibę zakład;

f) z wyjątkiem przypadku, gdy państwo członkowskie, w którym mieści się zakład, korzysta z możliwości przewidzianej w art. 51 ust. 2 akapit trzeci dyrektywy 2009/138/WE — wpływ wszelkich parametrów specyficznych dla zakładu, które zakład zobowiązany jest stosować zgodnie z art. 110 tej dyrektywy, oraz kwota narzutu kapitałowego na kapitałowy wymóg wypłacalności wraz ze zwięzłym uzasadnieniem zainteresowanego organu nadzoru dotyczącym zastosowania tego narzutu;

g) informacje dotyczące danych wejściowych wykorzystywanych przez zakład do obliczenia minimalnego wymogu kapitałowego;

h) wszelkie istotne zmiany kapitałowego wymogu wypłacalności oraz minimalnego wymogu kapitałowego w okresie sprawozdawczym oraz przyczyny takich zmian;

i) informacje dotyczące zdolności odroczonych podatków dochodowych do pokrywania strat, które zawierają co najmniej wszystkie poniżej wymienione informacje:

(i) kwotę, o którą kapitałowy wymóg wypłacalności został skorygowany ze względu na zdolność odroczonych podatków dochodowych do pokrywania strat, a także opis zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego, przeniesienia strat na wcześniejsze okresy oraz możliwego przyszłego dochodu podlegającego opodatkowaniu, wykorzystanych do wykazania możliwego wykorzystania;

(ii) jeżeli kwota aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest znacząca, opis podstawowych założeń przyjętych do prognozowania możliwego przyszłego dochodu podlegającego opodatkowaniu do celów art. 207.

3. Sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej zawiera wszystkie następujące informacje dotyczące opcji określonej w art. 304 dyrektywy 2009/138/WE:

a) wskazanie, że zakład stosuje podmoduł ryzyka cen akcji oparty na duracji, określony w tym artykule, do obliczenia swojego kapitałowego wymogu wypłacalności, po zatwierdzeniu przez jego organ nadzoru;

b) kwotę wymogu kapitałowego dla podmodułu ryzyka cen akcji opartego na duracji, która wynika z tego stosowania.

4. Jeżeli do obliczania kapitałowego wymogu wypłacalności stosuje się model wewnętrzny, sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej zawiera również wszystkie następujące informacje:

a) opis celów, do których dany zakład stosuje swój model wewnętrzny;

b) opis zakresu modelu wewnętrznego pod kątem obszarów działalności i kategorii ryzyka;

c) w przypadku stosowania częściowego modelu wewnętrznego — opis techniki stosowanej do integracji częściowego modelu wewnętrznego z formułą standardową, w tym, w stosownych przypadkach, opis zastosowanych technik alternatywnych;

d) opis metod wykorzystywanych w modelu wewnętrznym do wyznaczania prognozy rozkładu prawdopodobieństwa i kapitałowego wymogu wypłacalności;

e) wyjaśnienie — w podziale na moduły ryzyka — głównych różnic w metodach i założeniach wykorzystywanych w formule standardowej i w modelu wewnętrznym;

f) miarę ryzyka i okres wykorzystywane w modelu wewnętrznym oraz, jeżeli różnią się one od tych określonych w art. 101 ust. 3 dyrektywy 2009/138/WE, wyjaśnienie, dlaczego kapitałowy wymóg wypłacalności obliczony z wykorzystaniem modelu wewnętrznego zapewnia ubezpieczającym i beneficjentom poziom ochrony równoważny z poziomem określonym w art. 101 tej dyrektywy;

g) opis charakteru i odpowiedniości danych wykorzystywanych w modelu wewnętrznym.

5. Sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej zawiera wszystkie następujące informacje dotyczące każdego przypadku niezgodności z minimalnym wymogiem kapitałowym lub istotnej niezgodności z kapitałowym wymogiem wypłacalności zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji:

a) w odniesieniu do każdego przypadku niezgodności z minimalnym wymogiem kapitałowym danego zakładu — okres trwania i maksymalną kwotę każdej niezgodności w okresie sprawozdawczym, wyjaśnienie jej źródeł i konsekwencji, opis wszelkich zastosowanych środków naprawczych, o których mowa w art. 51 ust. 1 lit. e) ppkt (v) dyrektywy 2009/138/WE, oraz wyjaśnienie skutków takich środków naprawczych;

b) jeżeli niezgodność z minimalnym wymogiem kapitałowym danego zakładu nie została usunięta — kwotę niezgodności na dzień sprawozdawczy;

c) w odniesieniu do każdego istotnego przypadku niezgodności z kapitałowym wymogiem wypłacalności danego zakładu: okres i maksymalną kwotę każdej istotnej niezgodności oraz dodatkowo wyjaśnienie jej źródeł i konsekwencji, a także wszelkie zastosowane środki naprawcze, o których mowa w art. 51 ust. 1 lit. e) ppkt (v) dyrektywy 2009/138/WE, oraz wyjaśnienie skutków takich środków naprawczych;

d) jeżeli istotna niezgodność z kapitałowym wymogiem wypłacalności danego zakładu nie została usunięta: kwotę niezgodności na dzień sprawozdawczy.

6. Sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej zawiera w oddzielnej sekcji wszelkie inne istotne informacje dotyczące zarządzania kapitałem przez zakład ubezpieczeń lub zakład reasekuracji.