Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2021/637 z dnia 15 marca 2021 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne w odniesieniu do publicznego ujawniania przez instytucje informacji, o których mowa w części ósmej tytuły II i III rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013, oraz uchylające rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 1423/2013, rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/1555, rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2016/200 i rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2017/2295

Załącznik XVI

W mocy

Instrukcje dotyczące ujawniania celów i strategii w zakresie zarządzania ryzykiem, ekspozycji na ryzyko kredytowe, ryzyka rozmycia i jakości kredytowej

1. Załącznik XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego zawiera zestaw wzorów, które mają zastosowanie do wszystkich instytucji podlegających przepisom art. 442 CRR. Zawiera on również pewne dodatkowe wzory wymagane w odniesieniu do dużych instytucji, których wskaźnik określający stosunek między wartością bilansową brutto kredytów i zaliczek objętych przepisami art. 47a ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 a łączną wartością bilansową brutto kredytów i zaliczek objętych przepisami art. 47a ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 wynosi co najmniej 5 %. Do celów tego wskaźnika i wzorów zawartych w załączniku XV zarówno z mianownika, jak i z licznika wskaźników oraz z wierszy dotyczących kredytów i zaliczek zawartych we wzorach wyłącza się kredyty i zaliczki sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży, salda pieniężne w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie. W niektórych z nich informacje dotyczące sald pieniężnych w bankach centralnych i innych depozytów płatnych na żądanie ujawnia się oddzielnie.

2. Dodatkowe szablony są wymagane w celu przekazania użytkownikom tych informacji dostatecznie wyczerpujących i porównywalnych informacji, aby mogli oni ocenić profile ryzyka instytucji. Z tego powodu, zapoznając się z niniejszymi instrukcjami, instytucje uwzględniają kryteria proporcjonalności zawarte w art. 9 niniejszego rozporządzenia wykonawczego.

Tabela EU CRA: Ogólne informacje jakościowe na temat ryzyka kredytowego

3. W celu wypełnienia tabeli EU CRA zamieszczonej w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 435 ust. 1 lit. a), b), d) i f) rozporządzenia (UE) nr 575/2013 (

) („CRR”), dotyczące ich celów i strategii w zakresie zarządzania ryzykiem kredytowym zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

a) W zwięzłym oświadczeniu na temat ryzyka zgodnie z art. 435 ust. 1 lit. f) CRR – w jaki sposób model biznesowy przekłada się na części składowe profilu ryzyka kredytowego instytucji

b) W ramach omawiania swoich strategii i procesów zarządzania ryzykiem kredytowym oraz strategii w zakresie zabezpieczenia i ograniczenia tego ryzyka zgodnie z art. 435 ust. 1 lit. a) i d) CRR – kryteria i metody stosowane do określania strategii zarządzania ryzykiem kredytowym i ustalania limitów ryzyka kredytowego

c) Podczas informowania o strukturze i organizacji funkcji zarządzania ryzykiem zgodnie z art. 435 ust. 1 lit. b) CRR – struktura i organizacja funkcji zarządzania ryzykiem kredytowym i funkcji kontroli

d) Podczas informowania o organie, statusie i innych ustaleniach dotyczących funkcji zarządzania ryzykiem zgodnie z art. 435 ust. 1 lit. b) CRR – związek między funkcjami zarządzania ryzykiem kredytowym, kontroli ryzyka, zgodności i audytu wewnętrznego

Tabela EU CRB: Ujawnianie dodatkowych informacji dotyczących jakości kredytowej aktywów

4. W celu wypełnienia tabeli EU CRB zamieszczonej w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. a) i b) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

a) Zakres i definicje ekspozycji „przeterminowanych” i „dotkniętych utratą wartości” stosowane w rachunkowości oraz różnice, jeśli takie występują, między definicjami ekspozycji „przeterminowanych” i „których dotyczy niewykonanie zobowiązania” stosowanymi w rachunkowości i do celów regulacyjnych zgodnie z art. 178 CRR.

b) Zakres, w jakim ekspozycje przeterminowane (ponad 90 dni) nie są uznawane za ekspozycje dotknięte utratą wartości oraz jaki jest tego powód

c) Opis metod stosowanych do celów określania korekt z tytułu ogólnego i szczególnego ryzyka kredytowego.

d) Własna definicja ekspozycji objętej restrukturyzacją stosowana przez instytucję w celu wdrożenia art. 178 ust. 3 lit. d) CRR zgodnie z art. 178 CRR, jeśli różni się ona od definicji ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi zawartej w art. 47b CRR.

Wzór EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

5. W celu wypełnienia wzoru EU CR1 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) i e) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

005

Salda pieniężne w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Instytucje ujawniają te informacje zgodnie z informacjami przedstawionymi w załącznikach III i IV do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014 (1).

010

Kredyty i zaliczki

Kredyty i zaliczki są to posiadane przez instytucje instrumenty dłużne niebędące papierami wartościowymi; pozycja ta obejmuje „kredyty” zgodnie z rozporządzeniem (UE) nr 1071/2013 („rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych”) (2), jak również zaliczki, których nie można sklasyfikować jako „kredyty”, zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak określono w części 1 pkt 32 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014, z wyłączeniem kredytów i zaliczek sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży, sald pieniężnych w bankach centralnych i innych depozytów płatnych na żądanie.

020–060, 080, 100–140, 160–210

Podział według kontrahentów

Instytucje stosują podział według kontrahentów, jak określono w części 1 pkt 42 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

Przypisanie do sektora kontrahentów opiera się wyłącznie na charakterze bezpośredniego kontrahenta. Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się w oparciu o cechy tego dłużnika, który miał dla instytucji większe lub decydujące znaczenie przy podejmowaniu decyzji o przyznaniu ekspozycji. Spośród innych klasyfikacji podział wspólnie utworzonych ekspozycji według sektora kontrahentów, kraju siedziby i kodów NACE opiera się na cechach tego dłużnika, który ma większe lub decydujące znaczenie.

070

MŚP

Jak określono w części 1 pkt 5 lit. i) załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

090

Dłużne papiery wartościowe

Dłużne papiery wartościowe są to posiadane przez instytucję instrumenty dłużne wyemitowane jako papiery wartościowe niebędące kredytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak określono w części 1 pkt 31 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

150

Ekspozycje pozabilansowe

Ekspozycje pozabilansowe obejmują pozycje pozabilansowe wymienione w załączniku I do CRR.

220

Ogółem

(1) ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE KOMISJI (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z 28.6.2014, s. 1).

(2) ROZPORZĄDZENIE EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO (UE) nr 1071/2013 z dnia 24 września 2013 r. dotyczące bilansu sektora monetarnych instytucji finansowych (EBC/2013/33) (Dz.U. L 297 z 7.11.2013, s. 1).

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji obsługiwanych

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014; kwota nominalna zgodnie z definicją zawartą w części 2 pkt 118 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

b), c), e), f), h), i), k) oraz l)

W tym faza 1/faza 2/faza 3

W przypadku instytucji stosujących MSSF kategorie utraty wartości zdefiniowane w MSSF 9 pkt 5.5. „Faza 1” odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.5. „Faza 2” odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.3. „Faza 3” odnosi się do utraty wartości aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe zgodnie z definicją zawartą w MSSF 9 załącznik A.

Wartości w kolumnach „W tym faza 1”, „W tym faza 2” i „W tym faza 3” nie ujawniają instytucje, które stosują ogólnie przyjęte krajowe zasady rachunkowości oparte na dyrektywie Rady 86/635/EWG (1) w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych.

d) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji nieobsługiwanych

g) Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i rezerwy

W tej pozycji ujmuje się kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

j) Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane określone w art. 47a CRR

W tej pozycji ujmuje się kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

m) Skumulowane odpisania częściowe

Obejmują skumulowaną częściową kwotę na sprawozdawczy dzień odniesienia kwoty głównej oraz naliczonych zaległych odsetek i opłat z tytułu każdego instrumentu dłużnego, który do tej pory zaprzestano ujmować z wykorzystaniem którejkolwiek z metod opisanych w części 2 pkt 74 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014, które to kwoty należy ujawnić, ponieważ instytucja nie może zasadnie oczekiwać odzyskania przepływów pieniężnych wynikających z umowy. Kwoty te ujawnia się do momentu całkowitego wygaśnięcia wszystkich praw instytucji (wskutek upływu terminu przedawnienia, umorzenia lub z innej przyczyny) lub do momentu ich odzyskania. W związku z tym w przypadku nieodzyskania spisanych kwot podlegają one ujawnieniu, gdy pozostają przedmiotem czynności egzekucyjnych.

Odpisy stanowią zdarzenie prowadzące do zaprzestania ujmowania i dotyczą całego składnika aktywów finansowych lub (w przypadku częściowego odpisu) jego części, w tym również wówczas, gdy modyfikacja składnika aktywów sprawia, że instytucja rezygnuje z przysługującego jej prawa do otrzymywania przepływów pieniężnych z części albo całości tego składnika.

n) Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe z tytułu ekspozycji obsługiwanych

Kwoty otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji oblicza się zgodnie z częścią 2 pkt 239 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014. Suma kwot w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji razem jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej.

o) Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Ekspozycje nieobsługiwane określone w art. 47a CRR

(1) DYREKTYWA RADY 86/635/EWG z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).

Wzór EU CR1-A: Termin zapadalności ekspozycji

6. W celu wypełnienia wzoru EU CR1-A zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. g) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Kredyty i zaliczki

Kredyty i zaliczki są to posiadane przez instytucje instrumenty dłużne niebędące papierami wartościowymi; pozycja ta obejmuje „kredyty” zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak również zaliczki, których nie można sklasyfikować jako „kredyty”, zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak określono w części 1 pkt 32 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014, z wyłączeniem kredytów i zaliczek sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży, sald pieniężnych w bankach centralnych i innych depozytów płatnych na żądanie.

020

Dłużne papiery wartościowe

030

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a)–e)

Wartości netto ekspozycji

Wartości netto ujawnia się w podziale na wynikające z umowy rezydualne terminy zapadalności.

Wartość netto ekspozycji: W przypadku pozycji bilansowych wartość netto jest wartością bilansową brutto ekspozycji pomniejszoną o odpisy aktualizujące/utratę wartości. W przypadku pozycji pozabilansowych wartość netto jest wartością bilansową brutto ekspozycji pomniejszoną o rezerwy.

Ekspozycja: Zgodnie z art. 5 CRR ekspozycja odnosi się do pozycji aktywów lub pozycji pozabilansowej, która zgodnie z CRR powoduje ekspozycję na ryzyko kredytowe.

Wartości bilansowe brutto: Wartość księgowa przed dokonaniem odpisów aktualizujących/utratą wartości, ale po uwzględnieniu odpisów. Instytucje nie uwzględniają żadnej techniki ograniczania ryzyka kredytowego zgodnie z częścią trzecią tytuł II rozdział 4 CRR. Pozycje pozabilansowe ujawnia się w kwocie nominalnej przed uwzględnieniem wszelkich współczynników konwersji kredytowej mających zastosowanie zgodnie z art. 111 i 166 CRR lub technik ograniczania ryzyka kredytowego, a także w kwocie brutto każdej rezerwy, w szczególności a) udzielonych gwarancji (maksymalna kwota, którą instytucja musiałaby zapłacić w przypadku uruchomienia gwarancji) oraz b) zobowiązań do udzielenia kredytu i innych zobowiązań (całkowita kwota, którą instytucja zobowiązała się pożyczyć).

W ramach ujawniania tych informacji:

— w przypadku gdy kontrahent ma możliwość wyboru terminu spłaty tej kwoty, kwotę tę umieszcza się w kolumnie „na żądanie”. Kolumna zawiera salda płatne na żądanie (wezwanie), w krótkim terminie, rachunki bieżące i podobne salda (które mogą obejmować kredyty będące depozytami overnight na rzecz kredytobiorcy, niezależnie od ich formy prawnej). Zawiera ona również „kredyty w rachunku bieżącym” będące saldami ujemnymi na saldach obrotów bieżących;

— w przypadku gdy ekspozycja nie ma określonego terminu zapadalności z innych powodów niż możliwość wyboru terminu spłaty przez kontrahenta, kwotę tej ekspozycji ujawnia się w kolumnie „brak określonego terminu zapadalności”;

— w przypadku gdy kwota jest spłacana w ratach, ekspozycję przypisuje się do klasy zapadalności odpowiadającej ostatniej racie.

f) Ogółem

Wzór EU CR2: Zmiany stanu nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

1. W celu wypełnienia wzoru EU CR2 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. f) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami. Instytucje wyjaśniają w opisie dołączonym do tych wzorów wszelkie istotne różnice między wartościami nieobsługiwanymi ujawnionymi w każdym wierszu a wartościami wynikającymi z zastosowania definicji niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Początkowy stan nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

Wartość bilansowa brutto stanu nieobsługiwanych kredytów i zaliczek na koniec ostatniego roku obrachunkowego

020

Wpływy do portfeli nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek, które w ciągu danego okresu (od końca ostatniego roku obrachunkowego) uzyskały status nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

030

Wypływy z portfeli nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek, które utraciły status nieobsługiwanych

040

Wypływ z powodu odpisów

Całkowite lub częściowe odpisy kredytów i zaliczek ogółem odnotowane w okresie sprawozdawczym

Odpis (całkowity lub częściowy) stanowi zdarzenie prowadzące do zaprzestania ujmowania. W związku z tym wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek pomniejsza się o kwotę odpisów. Ponadto do tej kategorii należy zaliczyć również umorzenie długu w kontekście działań restrukturyzacyjnych, tj. odpisy, w przypadku których umorzono kwotę zadłużenia niespłaconego przez kredytobiorcę (instytucja traci prawo do jego legalnego odzyskania).

050

Wypływ z innych powodów

W wierszu tym ujmuje się wszelkie inne zmniejszenia wartości bilansowej kredytów i zaliczek poza odpisami. Korekty te mogą obejmować na przykład wypływ z powodu: (i) spłaty kredytu, częściowej lub całkowitej; (ii) likwidacji zabezpieczeń; (iii) przejęcia zabezpieczenia; (iv) sprzedaży instrumentów; (v) przeniesień ryzyka; (vi) zmian związanych z ryzykiem walutowym; (vii) innych czynności zamknięcia; (viii) przeklasyfikowania między klasami aktywów itp. Ponadto korekty obejmują wypływ z powodu przeklasyfikowania ekspozycji do kategorii ekspozycji przeznaczonych do sprzedaży.

W przypadku gdy kwota dotycząca tej kategorii jest znacząca, instytucje są proszone o przekazanie dodatkowych informacji w opisie dołączonym do niniejszego wzoru.

060

Końcowy stan nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

Wartość bilansowa brutto stanu nieobsługiwanych kredytów i zaliczek w dniu odniesienia do celów ujawniania informacji.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

Wzór EU CR2a: Zmiany stanu nieobsługiwanych kredytów i zaliczek oraz powiązanych skumulowanych odzyskanych kwot netto

2. W celu wypełnienia wzoru EU CR2a zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) i f) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami. Instytucje wyjaśniają w opisie dołączonym do tych wzorów wszelkie istotne różnice między wartościami nieobsługiwanymi ujawnionymi w każdym wierszu a wartościami wynikającymi z zastosowania definicji niewykonania zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR, w szczególności w odniesieniu do wierszy 010, 030, 100 i 130.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Początkowy stan nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

Wartość bilansowa brutto stanu nieobsługiwanych kredytów i zaliczek na koniec ostatniego roku obrachunkowego

020

Wpływy do portfeli nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek, które w ciągu danego okresu (od końca ostatniego roku obrachunkowego) uzyskały status nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

030

Wypływy z portfeli nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek, które utraciły status nieobsługiwanych

040

Wypływ do portfela obsługiwanego

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek, które w ciągu danego okresu (od końca ostatniego roku obrachunkowego) utraciły status nieobsługiwanych kredytów i zaliczek i stały się obsługiwane

050

Wypływ z powodu spłaty kredytu, częściowej lub całkowitej

Obniżenie wartości bilansowej brutto nieobsługiwanych kredytów i zaliczek z powodu płatności gotówkowych, mianowicie regularnych spłat kapitału i wszelkich spłat ad hoc w danym okresie (od końca ostatniego roku obrachunkowego)

060

Wypływ z powodu likwidacji zabezpieczeń

W tym wierszu ujawnia się wpływ likwidacji dowolnego rodzaju zabezpieczenia na wartość bilansową brutto instrumentu. W tym wierszu uwzględnia się również wypływy wynikające z innych procedur likwidacyjnych lub prawnych oraz dobrowolnej sprzedaży nieruchomości. W celu uniknięcia wątpliwości należy zauważyć, że ujawnia się wartość bilansową brutto instrumentu, w tym wszelkie ewentualne towarzyszące jej częściowe odpisy. Należy również zwrócić uwagę, że wypływy mogą nie być równe sumie skumulowanych odzyskanych kwot netto i częściowych odpisów.

060 kolumna b)

Powiązane skumulowane odzyskane kwoty netto

W tym wierszu ujawnia się odzyskane środki pieniężne lub ekwiwalenty środków pieniężnych otrzymane z tytułu likwidacji zabezpieczeń (po potrąceniu odpowiednich kosztów likwidacji zabezpieczeń).

070

Wypływ z powodu przejęcia zabezpieczenia

W tym wierszu ujawnia się wpływ na wartość bilansową brutto instrumentu wynikający z egzekucji dowolnego rodzaju zabezpieczenia. Przejęcie odnosi się do nabycia zabezpieczenia niegotówkowego, które stało się własnością instytucji lub jednostki zależnej grupy i którego instytucja lub jednostka nie sprzedała jeszcze osobie trzeciej. Kategoria ta obejmuje również zamianę długu na aktywa, dobrowolny wykup i zamianę długu na kapitał własny. W celu uniknięcia wątpliwości należy zauważyć, że ujawnia się wartość bilansową brutto instrumentu, w tym wszelkie ewentualne towarzyszące jej częściowe odpisy. Należy również zwrócić uwagę, że wypływy mogą nie być równe sumie skumulowanych odzyskanych kwot netto i częściowych odpisów.

070 kolumna b)

Powiązane skumulowane odzyskane kwoty netto

W tym wierszu należy ujawnić początkowe ujęcie w bilansie instytucji wartości godziwej zabezpieczenia w momencie przejęcia. Odzyskanych środków pieniężnych lub ekwiwalentów środków pieniężnych otrzymanych w kontekście przejęcia zabezpieczenia po odliczeniu kosztów nie ujawnia się w tym wierszu, lecz w pozycji „Wypływ z powodu spłaty kredytu, częściowej lub całkowitej”.

080

Wypływ z powodu sprzedaży instrumentów

Zmiany całkowitego salda wynikające z kredytów i zaliczek sprzedanych innym instytucjom, z wyłączeniem transakcji wewnątrzgrupowych

W celu uniknięcia wątpliwości instytucje zwracają uwagę, że należy ujawnić wartość bilansową brutto sprzedanych kredytów i zaliczek (w tym wszelkie ewentualne towarzyszące jej częściowe odpisy), a nie ich wycenę lub cenę podczas transakcji. instytucje zwracają również uwagę, że wypływy mogą nie być równe sumie skumulowanych odzyskanych kwot netto i częściowych odpisów.

080 kolumna b)

Powiązane skumulowane odzyskane kwoty netto

W tym wierszu ujmuje się odzyskane środki pieniężne lub ekwiwalenty środków pieniężnych otrzymane w kontekście sprzedaży kredytów i zaliczek, po odliczeniu kosztów sprzedaży.

090

Wypływ z powodu przeniesienia ryzyka

Obniżenie wartości brutto nieobsługiwanych kredytów i zaliczek z powodu sekurytyzacji lub innych przeniesień ryzyka kwalifikujących się do zaprzestania ujmowania w bilansie

Instytucje zwracają uwagę, że wypływy mogą nie być równe sumie skumulowanych odzyskanych kwot netto i częściowych odpisów.

090 kolumna b)

Powiązane skumulowane odzyskane kwoty netto

W tym wierszu ujawnia się odzyskane środki pieniężne lub ekwiwalenty środków pieniężnych otrzymane w kontekście wypływów z powodu przeniesień istotnej części ryzyka.

100

Wypływ z powodu odpisów

Całkowite lub częściowe odpisy kredytów i zaliczek ogółem odnotowane w okresie sprawozdawczym

Odpis (całkowity lub częściowy) stanowi zdarzenie prowadzące do zaprzestania ujmowania. W związku z tym wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek pomniejsza się o kwotę odpisów. W celu uniknięcia wątpliwości należy pamiętać, że wiersz ten odzwierciedla zmiany wartości bilansowej brutto kredytów i zaliczek, nie ujmuje się w nim natomiast żadnych potencjalnych częściowych odpisów, które ujawniono już w poprzednich wierszach (np. towarzyszącej sprzedaży kredytów i zaliczek, likwidacji zabezpieczeń, przejęcia zabezpieczeń lub przeniesienia istotnej części ryzyka). Ponadto do tej kategorii należy zaliczyć również umorzenie długu w kontekście działań restrukturyzacyjnych, tj. odpisy, w przypadku których umorzono kwotę zadłużenia niespłaconego przez kredytobiorcę (instytucja traci prawo do jego legalnego odzyskania).

110

Wypływ z innych powodów

W wierszu tym ujmuje się wszelkie inne zmniejszenia wartości bilansowej kredytów i zaliczek, których nie dotyczą wyżej wymienione zdarzenia. Korekty te mogą obejmować na przykład zmiany związane z ryzykiem walutowym, inne czynności zamknięcia, przeklasyfikowania między klasami aktywów itp. W przypadku gdy kwota dotycząca tej kategorii jest znacząca, instytucje są proszone o przekazanie dodatkowych informacji w opisie dołączonym do niniejszego wzoru.

120

Wypływ z powodu przeklasyfikowania ekspozycji do kategorii ekspozycji przeznaczonych do sprzedaży

Zmniejszenia wartości bilansowej nieobsługiwanych kredytów i zaliczek z powodu ich przeklasyfikowania do kategorii instrumentów przeznaczonych do sprzedaży

130

Końcowy stan nieobsługiwanych kredytów i zaliczek

Wartość bilansowa brutto stanu nieobsługiwanych kredytów i zaliczek w dniu odniesienia do celów ujawniania informacji

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

b) Powiązane skumulowane odzyskane kwoty netto

Należy zapoznać się z definicjami dotyczącymi wierszy w niniejszym wzorze.

Wzór EU CQ1: Jakość kredytowa ekspozycji restrukturyzowanych

3. W celu wypełnienia wzoru EU CQ1 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

005

Salda pieniężne w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Instytucje ujawniają te informacje zgodnie z informacjami przedstawionymi w załącznikach III i IV do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

010

Kredyty i zaliczki

Zob. definicja w EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

020–070

Podział według kontrahentów

Instytucje stosują podział według kontrahentów, jak określono w części 1 pkt 42 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

080

Dłużne papiery wartościowe

Zob. definicja w EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

090

Udzielone zobowiązania do udzielenia kredytu

W przypadku udzielonych zobowiązań do udzielenia kredytu ujawnia się kwotę nominalną zgodnie z definicją zawartą w części 2 pkt 118 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014

100

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi – w tym obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane

Wartość bilansowa brutto ekspozycji podlegających utracie wartości jest wartością netto skumulowanych należności częściowo lub całkowicie spisanych.

W zależności od tego, czy ekspozycje restrukturyzowane spełniają warunki konieczne określone w art. 47a CRR, można je określić jako ekspozycje obsługiwane lub nieobsługiwane.

b) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi – w tym nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane

Wartość bilansowa brutto ekspozycji podlegających utracie wartości jest wartością netto skumulowanych należności częściowo lub całkowicie spisanych.

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi (nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które spełniają kryteria uznania ich za nieobsługiwane i są uwzględniane w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych. Te nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane obejmują: a) ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane z powodu podjęcia działań restrukturyzacyjnych; b) ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane przed podjęciem działań restrukturyzacyjnych; c) ekspozycje restrukturyzowane, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji obsługiwanych, w tym ekspozycje usunięte zgodnie z art. 47a CRR.

c) W tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Ekspozycje restrukturyzowane, które zostały sklasyfikowane również jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR

d) W tym: ekspozycje dotknięte utratą wartości

Ekspozycje restrukturyzowane, które są również dotknięte utratą wartości zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości na podstawie części 2 pkt 215 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014

e) Skumulowane utraty wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerwy na obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane

Ekspozycje objęte działaniami restrukturyzacyjnymi zgodnie z definicją zawartą w art. 47b CRR

Instytucje uwzględniają kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

W zależności od tego, czy ekspozycje restrukturyzowane spełniają warunki konieczne określone w art. 47a i 47b CRR, można je określić jako ekspozycje obsługiwane lub nieobsługiwane.

f) Skumulowane utraty wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane

W tej pozycji ujmuje się kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

g) Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe z tytułu ekspozycji restrukturyzowanych

Ujawnia się je w odniesieniu do wszystkich ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi niezależnie od tego, czy są to ekspozycje obsługiwane czy nieobsługiwane. Kwoty otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji oblicza się zgodnie z częścią 2 pkt 239 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014. Suma kwot w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji razem jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej.

h) W tym otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Wzór EU CQ2: Jakość działań restrukturyzacyjnych

1. W celu wypełnienia wzoru EU CQ2 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Kredyty i zaliczki, które restrukturyzowano więcej niż dwukrotnie

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek objętych w przeszłości działaniami restrukturyzacyjnymi dwukrotnie

W tej sekcji ujmuje się również kredyty i zaliczki objęte działaniami restrukturyzacyjnymi, które opuściły kategorię kredytów i zaliczek restrukturyzowanych (tj. kredyty i zaliczki restrukturyzowane, w przypadku których odnotowano poprawę sytuacji), w przypadku gdy przeprowadzono nowe działanie restrukturyzacyjne.

020

Nieobsługiwane kredyty i zaliczki restrukturyzowane, które nie spełniały kryteriów przeniesienia z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto nieobsługiwanych kredytów i zaliczek restrukturyzowanych, które należą do kategorii nieobsługiwanych kredytów i zaliczek restrukturyzowanych w trwającym jeden rok okresie warunkowym i w przypadku których nie zrealizowano działań restrukturyzacyjnych po 12-miesięcznym okresie warunkowym, w związku z czym nie zmieniły statusu na obsługiwane kredyty i zaliczki restrukturyzowane, lecz zachowały status nieobsługiwanych kredytów i zaliczek restrukturyzowanych podczas okresu warunkowego

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto ekspozycji restrukturyzowanych

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014; ekspozycje objęte działaniami restrukturyzacyjnymi zgodnie z definicją zawartą w art. 47b CRR

W zależności od tego, czy ekspozycje restrukturyzowane spełniają warunki konieczne określone w art. 47a lub 47b CRR, można je określić jako ekspozycje obsługiwane lub nieobsługiwane.

Wzór EU CQ3: Jakość kredytowa przeterminowanych ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych w podziale według liczby dni przeterminowania

4. W celu wypełnienia wzoru EU CQ3 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. d) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

005

Salda pieniężne w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie

Instytucje ujawniają te informacje zgodnie z informacjami przedstawionymi w załącznikach III i IV do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

010

Kredyty i zaliczki

Zob. definicja w EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

020–060, 080, 100–140, 160–210

Podział według kontrahentów

Instytucje stosują podział według kontrahentów, jak określono w części 1 pkt 42 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

070

MŚP

Jak określono w części 1 pkt 5 lit. i) załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

090

Dłużne papiery wartościowe

Zob. definicja w EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

150

Ekspozycje pozabilansowe

Zob. definicja w EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

210

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji obsługiwanych

b) w tym: nieprzeterminowane lub przeterminowane o ≤ 30 dni

Podkategoria ekspozycji obsługiwanych, które nie są przeterminowane lub są przeterminowane o 1–30 dni

c) w tym: Przeterminowane o > 30 dni ≤ 90 dni

Podkategoria ekspozycji obsługiwanych, które są przeterminowane o 31–90 dni

Ponadto do tej podkategorii zalicza się ekspozycje przeterminowane o ponad 90 dni, które nie są istotne.

d) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji nieobsługiwanych

e) w tym: Z małym prawdopodobieństwem spłaty, które nie są przeterminowane lub są przeterminowane o ≤ 90 dni

Podkategoria ekspozycji, które nie są przeterminowane albo są przeterminowane do 90 dni, ale mimo to uznano je za nieobsługiwane zgodnie z art. 47a CRR

f) w tym: Przeterminowane o > 90 dni ≤ 180 dni

Podkategoria ekspozycji nieobsługiwanych, które są przeterminowane o ponad 90 dni, ale nie więcej niż 180 dni

g) w tym: Przeterminowane o > 180 dni ≤ 1 rok

Podkategoria ekspozycji nieobsługiwanych, które są przeterminowane o ponad 180 dni, ale nie więcej niż 1 rok

h) w tym: Przeterminowane o > 1 rok ≤ 2 lata

Podkategoria ekspozycji nieobsługiwanych, które są przeterminowane o ponad 1 rok, ale nie więcej niż 2 lata

i) w tym: Przeterminowane o > 2 lata ≤ 5 lat

Podkategoria ekspozycji nieobsługiwanych, które są przeterminowane o ponad 2 lata, ale nie więcej niż 5 lat

j) w tym: Przeterminowane o > 5 lata ≤ 7 lat

Podkategoria ekspozycji nieobsługiwanych, które są przeterminowane o ponad 5 lat, ale nie więcej niż 7 lat

k) w tym: Przeterminowane o > 7 lat

Podkategoria ekspozycji nieobsługiwanych, które są przeterminowane o ponad 7 lat

l) W tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR

Wzór EU CQ4: Jakość ekspozycji nieobsługiwanych w podziale geograficznym

5. W przypadku gdy zagraniczne pierwotne ekspozycje we wszystkich państwach „zewnętrznych” we wszystkich kategoriach ekspozycji są równe lub wyższe niż 10 % łącznych ekspozycji pierwotnych (krajowych i zagranicznych), w celu wypełnienia wzoru EU CQ4 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) i e) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Ekspozycje bilansowe

Całkowite ekspozycje bilansowe

020–070 i 090–140

Państwo

Państwo, w którym ekspozycje instytucji są istotne zgodnie z art. 432 CRR.

W przypadku gdy istotność państw ustala się przy użyciu progu istotności, ujawnia się ten próg, podobnie jak listę państw nieistotnych ujętych w wierszach „Inne państwa”.

Instytucje przypisują ekspozycje do istotnego państwa na podstawie siedziby bezpośredniego kontrahenta. Ekspozycje wobec organizacji ponadnarodowych przypisuje się nie do państwa siedziby instytucji, tylko do „Innych państw”.

080

Ekspozycje pozabilansowe

Zob. definicja w EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

150

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna

Wartość bilansowa brutto ekspozycji podlegających utracie wartości jest wartością netto skumulowanych należności częściowo lub całkowicie spisanych.

b) Wartość bilansowa brutto/kwota nominalna – w tym ekspozycje nieobsługiwane

c) W tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR

d) Wartość bilansowa brutto/kwota nominalna – w tym ekspozycje podlegające utracie wartości

Wartość bilansowa brutto lub kwota nominalna ekspozycji, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości

e) Skumulowana utrata wartości

Ujmuje się kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

f) Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe i udzielone gwarancje finansowe

W tym wierszu ujmuje się rezerwy na zobowiązania pozabilansowe i udzielone gwarancje finansowe.

g) Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

W tej pozycji ujmuje się kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

Wzór EU CQ5: Jakość kredytowa kredytów i zaliczek udzielanych przedsiębiorstwom niefinansowym według branż

6. W celu wypełnienia wzoru EU CQ5 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) i e) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010–190

Podział kontrahentów według branży

Przypisanie kontrahentów do sektora obejmuje wyłącznie sektory powiązane z kontrahentem będącym przedsiębiorstwem niefinansowym.

Wiersze wykorzystuje się w celu ujawnienia istotnych sektorów przemysłu lub rodzajów kontrahentów, wobec których instytucje mają ekspozycje. Istotność ocenia się zgodnie z art. 432 CRR, a nieistotne sektory przemysłu lub rodzaje kontrahentów sumuje się w wierszu „Pozostała działalność usługowa”.

200

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Wartość bilansowa brutto

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

Wartość bilansowa brutto ekspozycji podlegających utracie wartości jest wartością netto skumulowanych należności częściowo lub całkowicie spisanych.

b) Wartość bilansowa brutto – w tym ekspozycje nieobsługiwane

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014; ekspozycje nieobsługiwane określone w art. 47a CRR

c) W tym ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR

d) Wartość bilansowa brutto – w tym kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości

e) Skumulowana utrata wartości

W tej pozycji ujmuje się kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

f) Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Ekspozycje nieobsługiwane określone w art. 47a CRR

Instytucje uwzględniają kwoty ustalone zgodnie z częścią 2 pkt 11, 69–71, 106 i 110 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

Wzór EU CQ6: Wycena zabezpieczenia – kredyty i zaliczki

7. W celu wypełnienia wzoru EU CQ6 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Wartość bilansowa brutto

Wartość bilansowa brutto zgodnie z definicją zawartą w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

020

w tym zabezpieczone

W tym wierszu ujawnia się wartość bilansową brutto, jak określono w części 1 pkt 34 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014, kredytów zabezpieczonych i częściowo zabezpieczonych.

Pozycja „Niezabezpieczone kredyty i zaliczki” obejmuje ekspozycje, w przypadku których nie ustanowiono zabezpieczenia ani nie otrzymano gwarancji finansowych; w tym wierszu uwzględniana się niezabezpieczoną część ekspozycji częściowo zabezpieczonej lub częściowo gwarantowanej zgodnie z częścią 2 pkt 323 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

W związku z tym zabezpieczone kredyty i zaliczki należy obliczać jako różnicę między wartością bilansową brutto wszystkich kredytów i zaliczek a wartością bilansową brutto niezabezpieczonych kredytów i zaliczek, i będą one obejmować zarówno zabezpieczoną, jak i niezabezpieczoną część kredytu.

W przypadku nadzabezpieczenia ujawnia się wartość bilansową brutto kredytu.

030

w tym zabezpieczone nieruchomościami

Kredyty zabezpieczone nieruchomościami obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego „współczynnikiem LTV” – ang. loan-to-value) i formy prawnej zabezpieczenia, jak określono w części 2 pkt 86 lit. a) załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014.

040

w tym instrumenty o współczynniku LTV wyższym niż 60 % i nie wyższym niż 80 %

Współczynnik LTV oblicza się przy użyciu metody obliczeniowej określonej dla „bieżącego wskaźnika wysokości kredytu do wartości zabezpieczenia” (LTV-C) w zaleceniu Europejskiej Rady ds. Ryzyka Systemowego w sprawie uzupełniania luk w danych dotyczących sektora nieruchomości (ERRS/2016/14) (1). Instytucje ujawniają wartość bilansową brutto kredytów i zaliczek, których współczynnik LTV jest wyższy niż 60 % i nie wyższy niż 80 %.

050

w tym instrumenty o współczynniku LTV wyższym niż 80 % i nie wyższym niż 100 %

Instytucje ujawniają wartość bilansową brutto kredytów i zaliczek, których współczynnik LTV jest wyższy niż 80 % i niższy lub równy 100 %.

060

w tym instrumenty o współczynniku LTV wyższym niż 100 %

Wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek o współczynniku LTV wyższym niż 100 %

070

Skumulowana utrata wartości aktywów zabezpieczonych

W przypadku zabezpieczonych instrumentów dłużnych skumulowaną utratę wartości oblicza się jako skumulowaną kwotę strat z tytułu utraty wartości po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto, w stosownych przypadkach, dla każdej z faz utraty wartości (część 2 pkt 70 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014).

W tym wierszu uwzględniana się skumulowaną utratę wartości związaną z niezabezpieczoną częścią ekspozycji częściowo zabezpieczonej lub częściowo gwarantowanej.

090

Zabezpieczenia – w tym wartość ograniczona do wartości ekspozycji

Kwoty otrzymanego zabezpieczenia oblicza się zgodnie z częścią 2 pkt 239 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014. Suma kwot w odniesieniu do zabezpieczeń w tym wierszu jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej.

100

w tym nieruchomości

Część zabezpieczenia składająca się z nieruchomości mieszkalnych lub komercyjnych (część 2 pkt 173 lit. a) załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014)

Suma kwot w odniesieniu do zabezpieczeń w tym wierszu jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej.

110

Zabezpieczenia - w tym wartość powyżej pułapu

W tym wierszu tym ujawnia się różnicę pomiędzy rzeczywistą wartością zabezpieczenia a ograniczoną wartością zabezpieczenia (wartością bilansową powiązanej ekspozycji) (instytucje nie stosują do obliczania rzeczywistej wartości zabezpieczenia części 2 pkt 239 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014).

120

w tym nieruchomości

Różnica między wartością rzeczywistą a ograniczoną wartością części zabezpieczenia składającej się z nieruchomości mieszkalnych lub komercyjnych (część 2 pkt 173 lit. a) załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014)

130

Otrzymane gwarancje finansowe

Jak określono w części 2 pkt 114 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) nr 680/2014

140

Skumulowane odpisania częściowe

(1) ZALECENIE EUROPEJSKIEJ RADY DS. RYZYKA SYSTEMOWEGO z dnia 31 października 2016 r. w sprawie uzupełniania luk w danych dotyczących sektora nieruchomości (ERRS/2016/14) (Dz.U. C 31 z 31.1.2017, s. 1).

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Kredyty i zaliczki

Zob. definicja we wzorze EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

b) Kredyty i zaliczki – w tym obsługiwane

Zob. definicja we wzorze EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

c) W tym przeterminowane o > 30 dni ≤ 90 dni

Podkategoria obsługiwanych kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o 31–90 dni

d) Kredyty i zaliczki – w tym ekspozycje nieobsługiwane

Ekspozycje nieobsługiwane określone w art. 47a CRR

Zob. definicja we wzorze EU CR1: Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane oraz powiązane rezerwy

e) w tym z małym prawdopodobieństwem spłaty, które nie są przeterminowane lub są przeterminowane o ≤ 90 dni

Podkategoria kredytów i zaliczek, które nie są przeterminowane albo są przeterminowane do 90 dni, ale mimo to uznano je za nieobsługiwane ze względu na prawdopodobieństwo braku pełnej spłaty zgodnie z art. 47a CRR

f) Przeterminowane o > 90 dni

Podkategoria kredytów i zaliczek przeterminowanych o ponad 90 dni

g) W tym przeterminowane o > 90 dni ≤ 180 dni

Podkategoria kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o 91–180 dni

h) w tym przeterminowane o > 180 dni ≤ 1 rok

Podkategoria kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o 181 dni do 1 roku

i) w tym przeterminowane o > 1 rok ≤ 2 lata

Podkategoria kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o 1 rok do 2 lat

j) w tym przeterminowane o > 2 rok ≤ 5 lata

Podkategoria kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o 2–5 lat

k) w tym przeterminowane o > 5 rok ≤ 7 lata

Podkategoria kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o 5-7 lat

l) w tym przeterminowane o > 7 lat

Podkategoria kredytów i zaliczek, które są przeterminowane o ponad 7 lat.

Wzór EU CQ7: Zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie i postępowania egzekucyjne

8. W celu wypełnienia wzoru EU CQ7 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Rzeczowe aktywa trwałe

Instytucje ujawniają stan zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, które pozostaje ujęte w bilansie w sprawozdawczym dniu odniesienia i które sklasyfikowano jako rzeczowe aktywa trwałe.

020

Inne niż rzeczowe aktywa trwałe

W tym wierszu zostanie automatycznie ujawniony stan zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, które pozostaje ujęte w bilansie w sprawozdawczym dniu odniesienia i którego nie sklasyfikowano jako rzeczowe aktywa trwałe. Całkowity stan zostanie obliczony z uwzględnieniem stanu początkowego (od końca ostatniego roku obrachunkowego) oraz wpływów i wypływów, które miały miejsce w okresie, za który informacje podlegają ujawnieniu (od końca ostatniego roku obrachunkowego). Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie (inne niż rzeczowe aktywa trwałe) wykazuje się w wierszach według rodzaju zabezpieczenia.

030

Nieruchomości mieszkalne

Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie nieruchomości mieszkalnych (np. domów, mieszkań itp.) lub nieruchomości, które zostaną potencjalnie wykorzystane jako takie w przyszłości (np. niewykończone nieruchomości mieszkalne itp.)

040

Nieruchomości komercyjne

Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie nieruchomości komercyjnych lub przemysłowych, które mogą być wykorzystywane do celów biznesowych lub inwestycyjnych, lub wszelkich nieruchomości, które nie są nieruchomościami mieszkalnymi, jak opisano powyżej.

Do tej kategorii zalicza się również grunty (zarówno nierolnicze, jak i rolne).

050

Ruchomości (pojazdy, statki itp.)

W tym wierszu ujawnia się zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie majątku innego niż nieruchomości.

060

Instrumenty kapitałowe i dłużne

W tym wierszu ujawnia się zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie instrumentów kapitałowych lub dłużnych.

070

Inne zabezpieczenia

Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie, które nie należy do kategorii w pozostałych wierszach

Jeżeli kwota w tym wierszu jest stosunkowo istotna, instytucje przekazują dodatkowe informacje w opisie dołączonym do niniejszego wzoru.

080

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie – Wartość w momencie początkowego ujęcia

Instytucje ujawniają w tej kolumnie wartość bilansową brutto zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie w momencie początkowego ujęcia w bilansie instytucji.

b) Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie – Skumulowane ujemne zmiany

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane ujemne zmiany wartości w momencie początkowego ujęcia zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, jak opisano powyżej

Instytucje ujmują również w stosownych przypadkach skumulowane ujemne zmiany wynikające z amortyzacji w przypadku rzeczowych aktywów trwałych i nieruchomości inwestycyjnych.

Wzór EU CQ8: Zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie i postępowania egzekucyjne – w podziale według analiz analogicznych

9. W celu wypełnienia wzoru EU CQ8 zamieszczonego w załączniku XV do niniejszego rozporządzenia wykonawczego instytucje ujawniają informacje, o których mowa w art. 442 lit. c) CRR, zgodnie z poniższymi instrukcjami zawartymi w niniejszym załączniku.

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer wiersza

Wyjaśnienie

010

Rzeczowe aktywa trwałe

Instytucje ujawniają stan zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, które pozostaje ujęte w bilansie w sprawozdawczym dniu odniesienia i które sklasyfikowano jako rzeczowe aktywa trwałe.

020

Inne niż rzeczowe aktywa trwałe

030

Nieruchomości mieszkalne

040

Nieruchomości komercyjne

Do tej kategorii zalicza się również grunty (zarówno nierolnicze, jak i rolne).

050

Ruchomości (pojazdy, statki itp.)

W tym wierszu ujawnia się zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie majątku innego niż nieruchomości.

060

Instrumenty kapitałowe i dłużne

W tym wierszu ujawnia się zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie instrumentów kapitałowych lub dłużnych.

070

Inne zabezpieczenia

Zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie, które nie należy do kategorii w pozostałych wierszach.

Jeżeli kwota w tym wierszu jest stosunkowo istotna, instytucje przekazują dodatkowe informacje w opisie dołączonym do niniejszego wzoru.

080

Ogółem

Odniesienia prawne i instrukcje

Numer kolumny

Wyjaśnienie

a) Zmniejszenie salda zadłużenia – Wartość bilansowa brutto

Kwota brutto zadłużenia, którą anulowano w zamian za zabezpieczenie uzyskane przez przejęcie, dokładnie z momencie wymiany, w drodze postępowań sądowych lub umowy dwustronnej

Kwotę brutto oblicza się jako zmniejszenie salda instrumentu brutto bez uwzględniania jakichkolwiek rezerw. W celu uniknięcia wątpliwości w kolumnie tej nie ujmuje się przypadków zmniejszenia salda wynikających z innych przyczyn (np. przepływów pieniężnych).

b) Zmniejszenie salda zadłużenia – Skumulowane ujemne zmiany

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane ujemne zmiany wartości w momencie początkowego ujęcia zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, jak opisano powyżej

Zob. definicja we wzorze CQ7, „Zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie i postępowania egzekucyjne”.

Instytucje uwzględniają w stosownych przypadkach skumulowane ujemne zmiany wynikające z amortyzacji w przypadku rzeczowych aktywów trwałych i nieruchomości inwestycyjnych.

c) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Wartość w momencie początkowego ujęcia

W tej kolumnie ujawnia się wartość bilansową brutto zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie w momencie początkowego ujęcia w bilansie instytucji.

d) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Skumulowane ujemne zmiany

Skumulowana utrata wartości lub skumulowane ujemne zmiany wartości w momencie początkowego ujęcia zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, jak opisano powyżej

Instytucje uwzględniają w stosownych przypadkach skumulowane ujemne zmiany wynikające z amortyzacji w przypadku rzeczowych aktywów trwałych i nieruchomości inwestycyjnych.

e) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Niewykonanie zobowiązania ≤ 2 lata – w tym wartość w momencie początkowego ujęcia

Wartość w momencie początkowego ujęcia w przypadku zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie i ujętego w bilansie na 2 lata lub mniej na sprawozdawczy dzień odniesienia

f) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Niewykonanie zobowiązania ≤ 2 lata – w tym skumulowane ujemne zmiany

Skumulowane ujemne zmiany w przypadku zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie i ujętego w bilansie na 2 lata lub mniej na sprawozdawczy dzień odniesienia

g) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Niewykonanie zobowiązania > 2 lata ≤ 5 lat – w tym wartość w momencie początkowego ujęcia

Wartość w momencie początkowego ujęcia w przypadku zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie i ujętego w bilansie na ponad 2 lata i maksymalnie 5 lat na sprawozdawczy dzień odniesienia

h) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Niewykonanie zobowiązania > 2 lata ≤ 5 lat – w tym skumulowane ujemne zmiany

Skumulowane ujemne zmiany w przypadku zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie i ujętego w bilansie na ponad 2 lata i maksymalnie 5 lat na sprawozdawczy dzień odniesienia

i) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Niewykonanie zobowiązania > 5 lat – w tym wartość w momencie początkowego ujęcia

Wartość w momencie początkowego ujęcia w przypadku zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie i ujętego w bilansie na ponad 5 lat na sprawozdawczy dzień odniesienia

j) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – Niewykonanie zobowiązania > 5 lat – w tym skumulowane ujemne zmiany

Skumulowane ujemne zmiany w przypadku zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie i ujętego w bilansie na ponad 5 lat na sprawozdawczy dzień odniesienia

k) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – w tym aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży – w tym wartość w momencie początkowego ujęcia

Ujawnia się początkową wartość zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, które sklasyfikowano jako aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży. Informacji tej nie podaje się, jeśli klasyfikacja ta nie jest istotna zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do danej instytucji.

l) Łączne zabezpieczenia uzyskane przez przejęcie – w tym aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży – w tym skumulowane ujemne zmiany

Ujawnia się skumulowane ujemne zmiany zabezpieczenia uzyskanego przez przejęcie, które sklasyfikowano jako aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży. Informacji tej nie podaje się, jeśli klasyfikacja ta nie jest istotna zgodnie ze standardami rachunkowości mającymi zastosowanie do danej instytucji.

Tekst urzędowy w EUR-Lex. Lexeva pokazuje treść przepisu, nie udziela porad prawnych. Moc prawną ma wyłącznie tekst opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.