Załącznik III

Poniższe tabele 1 i 2 zawierają informacje na temat podejść do doboru próby, ekstrapolacji błędów i obliczania precyzji zgodnie z zasadami uregulowań dotyczących zasady jednego audytu, w szczególności jeżeli operacji nie można objąć audytem zgodnie z art. 80 ust. 3 rozporządzenia (UE) 2021/1060. W przypadku niestatystycznych metod doboru próby podejście określone w tych tabelach można wykorzystać do określenia ekstrapolacji błędów na podstawie prawdopodobieństwa proporcjonalnego do wielkości oraz doboru próby na podstawie równego prawdopodobieństwa.

Takie podejścia stosuje się również w wyjątkowych przypadkach, w których dokumenty potwierdzające dotyczące operacji objętych próbą są niedostępne.

Tabela 1

Podejście standardowe w ramach metody MUS/dobór próby na podstawie PPS

Opcja doboru próby

Podejście standardowe w ramach MUS/PPS:

Wykluczenie jednostek próby

Podejście standardowe w ramach MUS/PPS:

Zastąpienie jednostek próby

Populacja wykorzystana do celów doboru próby

Zmniejszona (dostosowana) populacja (tj. populacja z wyłączeniem operacji/pozostałych jednostek próby podlegających art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060)

Pierwotna populacja (1)

Parametry wykorzystane do obliczenia liczebności próby

Odpowiadają pierwotnej populacji.

Zalecana metoda ekstrapolacji błędów i obliczenia precyzji

Prognozowanie błędu i obliczenie precyzji przeprowadza się na pierwszym etapie dla zmniejszonej populacji.

Na następnym etapie należy ją skorygować, aby odzwierciedlała pierwotną populację. Taka korekta może polegać na pomnożeniu błędu ekstrapolowanego i precyzji przez stosunek wydatków BV (h) original

z pierwotnej populacji do wydatków BV (h) reduced

ze zmniejszonej populacji.

W przypadku jednostek z warstwy o wysokiej wartości, na które mają wpływ przepisy art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060 (lub z każdej innej warstwy wyczerpującej), może zajść potrzeba obliczenia błędu dla warstwy o wysokiej wartości i prognozowania tego błędu dla jednostek, które nie zostały objęte audytem w tej warstwie, za pomocą wzoru

(gdzie EE

e reduced

oznacza kwotę błędu w jednostkach próby warstwy o wysokiej wartości objętej audytem, BV

eoriginal

odnosi się do wartości księgowej pierwotnej warstwy o wysokiej wartości, a BV

e reduced

odnosi się do wartości księgowej jednostek w warstwie o wysokiej wartości, które podlegały audytowi).

Prognozowanie błędu i obliczenie precyzji przeprowadza się dla pierwotnej populacji.

Jednostki z warstwy o wysokiej wartości (lub jednostki z każdej innej warstwy wyczerpującej), które wykluczono z procedur audytu zgodnie z przepisami art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060, należy zastąpić jednostkami próby z warstwy o niskiej wartości. W takim przypadku być może zajść potrzeba obliczenia błędu dla warstwy o wysokiej wartości i prognozowania tego błędu dla jednostek, które nie zostały objęte audytem w tej warstwie, za pomocą wzoru

(gdzie EE

e reduced

oznacza kwotę błędu w jednostkach próby warstwy o wysokiej wartości objętej audytem, BV

eoriginal

odnosi się do wartości księgowej pierwotnej warstwy o wysokiej wartości, a BV

e reduced

odnosi się do wartości księgowej pozycji w warstwie o wysokiej wartości, które podlegały audytowi).

Tabela 2

Dobór losowy prosty/dobór próby na podstawie równego prawdopodobieństwa (estymacja ilorazowa)

Opcja doboru próby

Dobór losowy prosty/dobór próby na podstawie równego prawdopodobieństwa:

Wykluczenie jednostek próby

Dobór losowy prosty/dobór próby na podstawie równego prawdopodobieństwa:

Zastąpienie jednostek próby

Populacja wykorzystana do celów doboru próby

Zmniejszona (dostosowana) populacja (tj. populacja z wyłączeniem operacji/pozostałych jednostek próby podlegających art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060)

Pierwotna populacja (2)

Parametry wykorzystane do obliczenia liczebności próby

Odpowiadają pierwotnej populacji.

Zalecana metoda ekstrapolacji błędów i obliczenia precyzji

Prognozowanie błędu i obliczenie precyzji przeprowadza się dla zmniejszonej populacji.

Na następnym etapie należy ją skorygować, aby odzwierciedlała pierwotną populację z zastosowaniem następujących podejść:

Taka korekta może polegać na pomnożeniu błędu ekstrapolowanego i precyzji przez stosunek wydatków BV (h) original

z pierwotnej populacji do wydatków BV (h) reduced

ze zmniejszonej populacji.

Prognozowanie błędów można również wykonać bezpośrednio dla pierwotnej populacji.

Nie należy obliczać precyzji bezpośrednio dla pierwotnej populacji. Precyzję obliczoną dla zmniejszonej populacji należy skorygować w odniesieniu do pierwotnej populacji, mnożąc precyzję zmniejszonej populacji przez współczynnik

.

W przypadku jednostek z warstwy o wysokiej wartości (lub z każdej innej warstwy wyczerpującej), które podlegają art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060, może być konieczne obliczenie błędu dla warstwy o wysokiej wartości i ekstrapolowanie tego błędu na jednostki, które nie zostały objęte audytem w tej warstwie. Korekty należy dokonać, stosując wzór

, gdzie EE

e reduced

oznacza kwotę błędu w jednostkach próby warstwy o wysokiej wartości objętej audytem, BV

eoriginal

odnosi się do wartości księgowej pierwotnej warstwy o wysokiej wartości, a BV

e reduced

odnosi się do wartości księgowej jednostek w warstwie o wysokiej wartości, które podlegały audytowi.

Prognozowanie błędu przeprowadza się dla pierwotnej populacji.

Precyzję należy obliczyć dla zmniejszonej populacji (populacji, od której odjęto wszystkie jednostki próby podlegające art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060). Na następnym etapie należy ją skorygować, aby odzwierciedlała pierwotną populację. Można to zrobić, mnożąc precyzję zmniejszonej populacji przez stosunek wydatków BV (h) original

z pierwotnej populacji do wydatków BV (h) reduced

ze zmniejszonej populacji. Należy również podkreślić, że nawet jeżeli instytucja audytowa nie wybrała do swojej próby żadnych jednostek próby podlegających przepisom art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060, precyzję również należy obliczyć dla zmniejszonej populacji, a następnie skorygować za pomocą wskazanego powyżej wzoru.

W przypadku jednostek z warstwy o wysokiej wartości (lub z każdej innej warstwy wyczerpującej), które podlegają art. 80 rozporządzenia (UE) 2021/1060, może być konieczne obliczenie błędu dla warstwy o wysokiej wartości i ekstrapolowanie tego błędu na jednostki, które nie zostały objęte audytem w tej warstwie. Korekty należy dokonać, stosując wzór

, gdzie EE

e reduced

oznacza kwotę błędu w jednostkach próby warstwy o wysokiej wartości objętej audytem, BV

eoriginal

odnosi się do wartości księgowej pierwotnej warstwy o wysokiej wartości, a BV

e reduced

odnosi się do wartości księgowej jednostek w warstwie o wysokiej wartości, które podlegały audytowi.

(1) Jeżeli dobrana próba zawiera jakiekolwiek jednostki próby, które należy zastąpić, jednostki zastępcze dobiera się z populacji z wyłączeniem jednostek próby zawartych w pierwotnej próbie.

(2) Jeżeli dobrana próba zawiera jakiekolwiek jednostki próby, które należy zastąpić, jednostki zastępcze dobiera się z populacji z wyłączeniem jednostek próby zawartych w pierwotnej próbie.