Załącznik 20

SEKCJA 1

TREŚĆ INFORMACJI FINANSOWYCH PRO FORMA

Pozycja 1.1

Informacje finansowe pro forma obejmują:

a) wprowadzenie określające:

(i) cel, w jakim przygotowano informacje finansowe pro forma, w tym opis transakcji lub istotnego zobowiązania oraz zaangażowanych przedsiębiorstw lub podmiotów;

(ii) okres lub datę, których dotyczą informacje finansowe pro forma;

(iii) zastrzeżenie, że informacje finansowe pro forma sporządzono wyłącznie w celach poglądowych;

(iv) wyjaśnienie, że:

(i) informacje finansowe pro forma ilustrują wpływ transakcji, tak jakby transakcję przeprowadzono we wcześniejszym terminie;

(ii) hipotetyczna sytuacja finansowa lub hipotetyczne wyniki finansowe uwzględnione w informacjach finansowych pro forma mogą różnić się od faktycznej sytuacji finansowej lub faktycznych wyników finansowych jednostki.

b) rachunek zysków i strat, bilans lub oba te dokumenty (w zależności od okoliczności), przedstawione w formacie kolumnowym, obejmujące:

(i) nieskorygowane informacje historyczne;

(ii) w stosownych przypadkach korekty zasad rachunkowości;

(iii) korekty pro forma;

(iv) wyniki na podstawie informacji finansowych pro forma w ostatniej kolumnie;

c) informacje dodatkowe wyjaśniające:

(i) źródła, z których pozyskano nieskorygowane informacje finansowe, oraz wskazanie, czy opublikowano sprawozdanie z badania lub przeglądu danego źródła;

(ii) podstawę sporządzenia informacji finansowych pro forma;

(iii) źródło każdej korekty i jej wyjaśnienie;

(iv) wskazanie, czy oczekuje się, że każda korekta rachunku zysków i strat pro forma będzie miała ciągły wpływ na emitenta, czy też nie;

d) w stosownych przypadkach prospekt musi zawierać informacje finansowe oraz śródroczne informacje finansowe dotyczące nabytych (lub przewidzianych do nabycia) przedsiębiorstw lub podmiotów wykorzystane przy sporządzaniu informacji finansowych pro forma.

SEKCJA 2

ZASADY SPORZĄDZANIA I PREZENTACJI INFORMACJI FINANSOWYCH PRO FORMA

Pozycja 2.1

Informacje finansowe pro forma identyfikuje się jako takie, aby odróżnić od historycznych informacji finansowych.

Informacje finansowe pro forma muszą być sporządzane zgodnie z zasadami rachunkowości przyjętymi przez emitenta na potrzeby swojego ostatniego lub następnego sprawozdania finansowego.

Pozycja 2.2

Informacje finansowe pro forma mogą być publikowane wyłącznie w odniesieniu do:

a) ostatniego zakończonego okresu finansowego; lub

b) ostatniego śródrocznego okresu, za który opublikowano odnośne informacje nieskorygowane lub uwzględniono je w dokumencie rejestracyjnym/prospekcie.

Pozycja 2.3

Korekty pro forma muszą spełniać następujące warunki:

a) są jasno wskazane i wyjaśnione;

b) przedstawiają wszystkie istotne skutki bezpośrednio związane z daną transakcją;

c) są możliwe do udowodnienia w oparciu o fakty.

SEKCJA 3

WYMOGI DOTYCZĄCE SPRAWOZDANIA KSIĘGOWEGO/SPRAWOZDANIA Z BADANIA

Prospekt musi zawierać sprawozdanie sporządzone przez niezależnych księgowych lub biegłych rewidentów, stwierdzające, że ich zdaniem:

a) informacje finansowe pro forma zostały właściwie opracowane na wskazanej podstawie;

b) podstawa, o której mowa w lit. a), jest zgodna z zasadami rachunkowości emitenta.